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农产品进项
财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
附件1:
营业税改征增值税试点实施办法
第三十四条 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额×征收率
附件2:
营业税改征增值税试点有关事项的规定
房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
因此,贵公司开发老项目,增值税按5%简易办法征税,应纳税额=销售额×征收率,采购的免税农产品苗木不存在计算销项税和抵扣进项税问题。
《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发〔2009〕31号) 第二条明确规定,本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业(以下简称企业)。
另外,您可以关注一下国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十八条 企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(注:企业所得税法所称提供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入)发生的支出,采取分摊方式的,应当按照独立交易原则进行分摊,企业以发票和分割单作为税前扣除凭证,共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
这要区分具体情况:
一、如果从农业生产企业购买,则对方开具农产品销售发票(指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票),以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
二、如果从非农业生产企业一般纳税人购买,取得开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额(税率9%)为进项税额。
三、如果从非农业生产企业小规模纳税人购买,须取得3%征收率增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
注1:从农业生产企业购买,即使取得普通发票(农产品销售发票)也可抵扣;从非农业生产企业购买,必须取得增值税专用发票(进口时取得海关进口增值税专用缴款书)才能抵扣,普通发票不能抵扣。
注2:纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
您好,有关房地产税收优惠的资料在课程右下方有笔记可下载。