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  李老师 铂略答疑讲师 2018-01-24 16:28

  提示：个人私车公用维修费不能在你公司税前扣除和抵扣，只能抵扣汽油、过桥费、停车费进项，并就这些费用税前扣除。个人出租车辆属于生产经营所得，目前各省地税局大多出台本省关于个人所得税核定征收问题的公告，如山东省地方税务局和河南省地方税务局出台了《关于个人所得税核定征收问题的公告》明确规定临时从事生产、经营代开增值税发票时，对其取得的生产、经营所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目。税务机关统一按开具发票金额（不含增值税）的1.5%核定征收个人所得税。——注意是核定征收个人所得税，而不是预缴。建议你公司及时咨询主管地税部门，了解本省临时从事生产、经营核定征收个人所得税的规定。稽查局要求你公司按20%补缴个人所得税作法是错误的。

  【文件依据】《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）：“第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。”

  《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第600号）：“第八条　税法第二条所说的各项个人所得的范围：

  （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  （二）个体工商户的生产、经营所得，是指：

  1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

  2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

  3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

  4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

  （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

  （四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

  （五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

  （六）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

  （七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

  （八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  （九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  （十）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

  对依法不需要或者尚未办理税务登记的自然人纳税人（有扣缴义务人的除外），在临时从事生产、经营代开增值税发票时，对其取得的生产、经营所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目，由税务机关统一按开具发票金额（不含增值税）的1.5%核定征收个人所得税。劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。