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返利和代购
返利业务
支付给消费者的返点就是主营业务成本,那么证明材料包括网络上公布的返点规则,返点给消费者的痕迹化的资料和记录等相关能佐证给X网确实支付了返点给消费者的证明,这样就可以税前扣除了。
法律依据:根据企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
可以参考根据以下资料扣除支付给会员的款项成本:
1)与会员签订的合同或协议,约定的返点比例或金额;
2)返点的记录,如何支付宝返款记录、银行流水等能证明返点的资料;
3)会员消费的清单或消费记录;
代购业务
因贵公司无法取得增值税专用发票作为进项税额抵扣,因此以差价确认收入缴纳营业税,是目前这种模式税负最低的一种筹划方式。
法律依据:
《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税【1994】26号)规定,代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税;不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税。(一)受托方不垫付资金;(二)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该发票转交给委托方;(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。
贵公司应当注意以下几点,否则可能存在税务风险。
1)贵公司作为受托方不垫付资金;
2)海外商家发票直接开具给客户,贵公司不开发票;
3)贵公司按代购实际发生的销售额的增值税额与海外商家结算货款,并另收取手续费。或者,贵公司将代购货物加价出售,仍与海外商家原价结算,另收手续费。
建议:贵公司签订相关合同或协议,在合同中列明上述条款,明确三方之间的权利义务和关系。
以上2中业务在采用当前解决方法为比较妥当的税收处理方式,暂未有更好的解决方法。