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外籍员工支付在华租房的租金、水电费

某外资企业为外籍员工支付在华租房的租金、水电费,均取得公司抬头的发票,这些费用直接在公司列支,未计入外籍人员个人收入申报个税,我的问题是,这类由公司承担的费用是否应该入福利费,年中按照工资的14%为限额进行税前列支,超支的部分不许税前列支?还有其他更好的方式吗?
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匿名用户 提问于 2016-06-02 14:21
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  • 丁老师 上海置睿浪腾税务合伙人 2016-06-02 17:18

    根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条规定:

    二、下列所得,暂免征收个人所得税

    (一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

    《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发[1997]54号)第一条规定:

    《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)就外籍个人取得有关补贴规定了免征个人所得税的范围,现就执行上述法规的具体界定及管理问题明确如下:

    一、对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税,应由纳税人在初次取上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时,向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证,由主管税务机关核准确认免税。

    综上所述,根据文件规定和实务操作,建议贵公司将外籍员工在华租房的租金和水电费开具房屋租赁发票,发票抬头为外籍个人,贵公司按月申报外籍个人所得税时,将该租赁费合并计入工资薪金所得申报个税,租赁费部分免征个税(申报个税时有地方可以填写该免税金额),发票留工资做备案。这样的效果就是租赁费属于工资薪金,不存在福利费扣除限额的牵制。

    另外,如果发票抬头是公司的话,由于2016年5月1日开始营改增,其他个人出租住房应按简易方法征收增值税(5%减按1.5%-财税(2016)36号),同时该其他个人可以去税务局代开增值税专用发票,企业可以抵扣增值税。

    以上信息,供您参考!

    文件规定:

    财税字[1994]20号《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》

    国税发[1997]54号《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》

  • GD 2016-12-20 20:52

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相关问答

  • 高老师 知名集团投资总监

    在向消费者销售的环节计算缴纳消费税

    税务合规与筹划
    1个回答2024-03-27 17:30
  • 于老师 工商管理硕士

    不可以。

    发票开具要求三流一致,即销售方、开票方、收款方必须一致。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则?第二十八条规定,单位和个人在开具发票时,应当填写项目齐全,内容真实。

    税务合规与筹划 发票
    1个回答2024-03-27 15:00
  • 于老师 工商管理硕士

    其实,小企业会计准则采用未来适用法。既然今年支付费用(如您所示,去年也未确认),则直接作为今年费用入账即可。

    借:管理费用等

      贷:银行存款

    如此,则不影响去年损益及所得税汇算清缴。但是,因为收据入账,所以明年对于2024年汇算清缴时,需要纳税调增处理。

    管理会计 税务合规与筹划
    1个回答2024-03-27 14:58
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