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• 研发活动发生外包设计费，属于新产品设计费、还是委托研发、还是劳务费或其他相关费用（专家费）？
  

  李老师 铂略答疑讲师

  委托外部的外包设计费(即外包子模块的一部分（比如画图）给外部公司的专家，外部公司通过归集专家的实际工时，和公司结算费用，发票开技术服务费)属于研发费用中的新产品设计费，计算口径：按照委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

  依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)

  一、研发活动及研发费用归集范围。

  　　本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

  　　（一）允许加计扣除的研发费用。

  　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：

  　　1.人员人工费用。

  　　直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

  　　2.直接投入费用。

  　　（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

  　　（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

  　　（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

  　　3.折旧费用。

  　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

  　　4.无形资产摊销。

  　　用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

  　　5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

  　　6.其他相关费用。

  　　与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

  7.         财政部和国家税务总局规定的其他费用。

  二、特别事项的处理

  　　1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

  税务合规与筹划

  3个回答2023-02-07 20:27
• 委托境内研发的加计扣除，备查资料，需要合同在科技主管部门登记，才可以加计吗？
  

  于老师 工商管理硕士

  首先，有个道理需要说明一下，上面七项内容，不是必有七项，而是完整列举，据实留存；比如第三项，如果自主研发，而非委托、合作，则肯定没有这项。

  至于第三项是否必有，这不是税务机关的权力；也就是说，科技行政主管部门认为需要登记，那就把登记的合同留存；如果科技行政主管部门认为不需要登记，那就没有登记的合同留存（总不会没有合同吧）。

  税务合规与筹划

  1个回答2022-12-14 12:05