问题 1

三供一业移交是无偿划转的房屋，如何进行账务处理？

 

铂略答

上述资产移交外部单位时，应核销有关资产，并依次冲减未分配利润、盈余公积、资本公积和实收资本，且视同销售，缴纳相应的增值税。

 

借：固定资产清理

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

贷：固定资产

 

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交增值税——销项税额

 

借：未分配利润/盈余公积/资本公积/实收资本

贷：固定资产清理

 

问题 2

我司是建筑企业，如果甲方给我的是房子，视同回款，我想把房子直接付给材料商应该走什么样的手续？如何进行账务处理？

 

铂略答

其实，作为一项资产，银行存款、固定资产在款项结算方面并无不同；但是作为一项非货币资产，上述操作其实涉及“一购一销”，分录如下：

 

收到房子（对方视同销售，可以按照规定给您开具专用发票）

 

借：固定资产

       应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应收账款

 

房子给材料商

 

借：应付账款

贷：固定资产清理

        应交税费——应交增值税（销项税额）

 

借：固定资产清理

贷：固定资产

 

由于上述“一购一销”可以适用相同价格，所以本身不直接涉及增值税、所得税等，但会涉及印花税、契税。所以个人建议您与甲方、材料商达成三方顶账协议，房子直接由甲方提供给材料商，则分录如下：

 

借：应付账款（材料商）

贷：应收账款（甲方）

 

问题 3

我们公司是一家生产环保产品的制造企业，公司申报嵌入式软件退税，并且本月已将申报的软件税款退回公司账户，请问如何进行账务处理较为稳妥？

 

铂略答

即征即退属于政府补助。

 

根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》相关规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。按照《财政部关于政府补助准则有关问题的解读》：通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关（如增值税即征即退等），则认为该政府补助与日常活动相关。

 

因此，上述返还若未指定用途，计入其他收益皆可。

 

问题 4

我单位有一笔培训收入来自国外（印度），当我们收回这笔钱时，他们扣我们40%withholding tax，我想问，对于无法收回的40%应收款，我单位如何做账？

 

铂略答

借：所得税费用——当期所得税费用

贷：应交税费——境外预提所得税

 

借：应交税费——境外预提所得税

贷：应收账款

 

问题 5

一笔付了3年的房租，对方也给开了增值税专用发票，已经认证抵扣。请问我方会计做账怎么均摊在每个月？

 

铂略答

（一）一次支付分录

借：长期待摊费用（3年金额部分）

      应交税费——应交增值税（进项税额）（票面增值税全额）

贷：银行存款（3年房租价税合计）

 

注：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，（一般）纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，本公司既然已经实际支付，且对方公司已经发生增值税纳税义务，基于增值税链条抵扣原理，自然可以依法全额抵扣。

 

（二）各月分摊分录

借：管理费用或者销售费用、制造费用等

贷：长期待摊费用

 

问题 6

分支机构准备注销，债权债务能转给总机构吗？如何进行账务处理？

 

铂略答

一、可以。根据《中华人民共和国公司法》第十四条规定，分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。分公司（分支机构）原本不具有独立法人资格，债权债务原本就是（总）公司承担连带权利（责任）。

 

二、如果分支机构独立核算（非独立核算就不存在结转问题了，原本就是总公司一并核算），则其会计分录为

 

借：债务（应付账款、预收账款、其他应付款等）

贷：债权（应收账款、预付账款、其他应收款等）

 

差额根据实际情况，冲减资本公积、盈余公积、未分配利润或者计入营业外收入（支出）等。

 

问题 7

我们现在收到一张2018年5月开具的增值税普通发票，还可以入账吗？

 

铂略答

可以入账，并可追溯调整2018年度损益及所得税。

 

参考依据：

 

《企业会计准则——基本准则》第九条：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

 

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题。

 

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

 

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

 

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

 

问题 8

销售公司使用过的车辆，如何进行账务处理？

 

铂略答

（一）转入清理

借：固定资产清理

      累计折旧

      固定资产减值准备

贷：固定资产

 

（二）取得收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

 

（三）计提税费

借：固定资产清理

贷：应交税费

 

（四）结转损益

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

 

（五）申报缴纳税费

借：应交税费

贷：银行存款

 

问题 9

招待产生的餐费发票，如何进行账务处理？年末需要调吗？

 

铂略答

计入管理费用-业务招待费，业务招待费属于企业所得税限额扣除项目，企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调整。

 

依据：

 

《中华人民共和国企业所得税法》

 

第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

 

问题 10

公司出售不动产按原值出售，以前计提折旧额如何进行账务处理？

 

铂略答

借：固定资产清理

      累计折旧

贷：固定资产

 

借：银行存款

贷：固定资产清理

 

借：固定资产清理

贷：应交税费

 

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

 

另外，原值出售须符合市场公允原则，否则可能会被主管税务机关依法调整。

 

 

声明：

本文档中所含数据乃一般性信息而非全面的说明。在做出任何可能影响自身的财务或业务决策或采取相关行动前，请咨询您的铂略专属咨询顾问或其他服务供应商。

 

 

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