选课中心
选课中心
小规模3%降至1%!中小微免社保,小微免残保金,小型微利免所得税...
来源:二哥税税念、国务院客户端
时间:2020-02-27 10:04

摘要:免征湖北境内小规模纳税人增值税3个月,其他地区降至1%!个体工商户按单位参保养老、失业、工伤保险,参照中小微企业享受减免!

国务院刚刚明确!

小规模纳税人增值税从3%降至1%!

 

 

2月25日召开的国常会决定

 

一是自3月1日至5月底,免征湖北省境内小规模纳税人增值税,其他地区征收率由3%降至1%。

 

二是个体工商户按单位参保企业职工养老、失业、工伤保险的,参照中小微企业享受减免政策。
 

(个体户社保减免参照标准)

 

三是引导金融机构增加发放低息贷款,定向支持个体工商户。

四是切实落实将除高耗能行业外工商业电价进一步阶段性降低5%的政策。


五是鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式,支持出租方为个体工商户减免物业租金。

 

 

会议要点如下

 

 

增值税中的小微企业政策

 

条件:

 

1、属于小规模纳税人

 

2、月销售额10万元以下(含本数)、季度销售额30万元以下(含本数)。

 

同时满足上述条件就是增值税上的小微企业,享受免征增值税优惠政策。

 

政策依据:

 

财税〔2019〕13号,为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下:一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

 

实际操作:

 

A公司是小规模纳税人,按季度申报增值税,2020年第一季度,公司实现销售收入20万元,均自开了增值税普通发票。


那么4月份申报增值税时候,直接填写在增值税纳税申报表的第9行、10、17、18行,如下图。然后保存申报即可。


注意:这里举例的数据都是不含税金额。
 

 

企业所得税中的小型微利企业

 

条件

 

需要同时满足下面4项。
 

 

对于同时满足上述条件的纳税人就可以享受企业所得税的优惠,具体来说年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

 

政策依据:

 

财税〔2019〕13号

 

实际操作:

 

满足条件的小型微利企业企业所得税是分段计算,无需备案,在预缴和汇算清缴通过填写申报表相关内容即可享受。


所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。


对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。


举例说明,2019年一个年应纳税所得额为300万元的企业,如果满足其他的条件,那么企业所得税

 

=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。


预缴申报表填写如下:

 

《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)表填写如下:
 

 

《减免所得税优惠明细表》(A201030)第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。

 

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。300万计算出来的减免企业所得税的金额就是50万。
 

 

残保金中的小微企业

 

条件:

 

在职职工人数30人(含)以下。

 

所以,职工人数30人以下的,从2020年开始,暂免征收残保金。

 

政策依据:

 

发改价格规[2019]2015号关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知规定,暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人(含)以下的企业,暂免征收残保金。
 

 

实际操作:

 

A公司2020年工资总额210万,职工人数31人,四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%,实际公司安排残疾人0人,安置比例小于1%(实际安置比例为0%),那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳,相当于减免了10%的费用。

 

如图所示:

 

 

又比如:A公司2020年工资总额710万,职工人数80人,四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%,实际公司安排残疾人1人,安置比例小于1.6%,但是大于1%(实际是1.25%),那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳,相当于减免了50%的费用。
 

 

如果是30人以下的公司,按减免费额为100%。

所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中,增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定,10%,50%,100%。

 

社保费减免中的中小微企业

 

条件:

 

根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)等有关规定,结合本省实际确定减免企业对象。
 

 

满足上述条件的中小微企业。自2020年2月起,各省、自治区、直辖市(除湖北省外)及新疆生产建设兵团(以下统称省)可根据受疫情影响情况和基金承受能力,免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分,免征期限不超过5个月。

 

实际操作:

 

社保保险费核算分为个人部分和企业承担部分,本次减免的是企业部分。

个人部分一般我们谈的都是税费前工资,所以应发工资前都是含了社保费,企业在发放工资时候代扣下个人部分社保费。


企业部分就是你看不到的,这个是按照一定标准计算缴纳的社保和公积金。


具体来看看下图:

 

 

个人部分

 

1、工资的结转


这部分直接按照人力资源部门的工资表入账。工资表我们都见过,如下图,这里弄的一个最简单的,方便写分录,当然企业里面工资条会很细,不同公司设置明细也不同。

 

 

这里的应发合计就是公司承担的职工人工成本中个人的部分,但是这里的应发合计和职工到手的还有差异,因为公司还要帮你代扣代缴个人承担的社保公积金,个人所得税。

 

企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将实际发生的短期薪酬确认为负债,并计入当期损益,其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 按照权责发生制,首先结转成本费用,这里假设全部入管理费用,当然根据职工所属部门会入到其他科目,比如销售费用,制造费用等,文章只是简便列示。 

 

借:管理费用-工资(一般科目设置不会那么全面,把各种补贴和加班费金额都放到工资)管理费用-奖金 

 

贷:应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-奖金


2、发放工资

 

 

发放工资的时候企业要代扣各种保险和个税,这部分通过其他应付款(其他应收款)、应交税费来先挂,实际支付社保局和税务局的时候截平。

 

借:应付职工薪酬-工资

应付职工薪酬-奖

 

贷:其他应付款-养老保险、医疗、失业

其他应付款-住房公积金

应交税费-应交个人所得税

银行存款

 

企业承担部分

 

1、社保、公积金成本的结转入账


个人部分的分录我们做完了,那么接下来我们就来看看企业为职工负担的部分如何列支,我们都知道社保和公积金都是个人扣一部分,企业为你补充一部分,具体比例这里不多说,这个都是有规定的,比如公积金一般是个人扣的部分,企业再为你多缴纳这一部分,比如个人扣100,企业再为你存100,你公积金账户就是200余额。


借:管理费用-住房公积金

借:管理费用-养老保险、医疗、失业、工伤等

贷:应付职工薪酬-养老保险、医疗、失业、工伤等贷:应付职工薪酬-住房公积金


那么这次免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分其实就是这部分。

 

小型企业、微型企业免印花税

 

条件:

 

根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)等有关规定。
 

 

所以,2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
 

 

政策依据:

 

财税〔2017〕77号

 

 

相关推荐:
【税务培训】- 【划重点】新政疑问解析,各行各业中小微企业界定标准是什么?
【税务培训】- 重磅!这类企业免征5个月社保费!2月起实施,国家刚宣布!
【税务培训】- 从海底捞财报,看餐饮业现金流危机,疫情当前,如何开源节流?

 

 

这里有更多的财税信息、更专业的政策解读、最激烈的热点碰撞,还有海量的免费课程体验,欢迎加入财税讨论群(微信号:linkedf-fans)

没有账号?立即注册
提示

重置密码成功

已重置该账号登录密码
确定
提示

短信验证码发送成功

验证码已发送到您的手机,请查看手机短信后填写。
(短信验证码30分钟内有效)
确定
提示

邮箱验证码发送成功

验证码已发送到您的邮箱,请
(短信验证码30分钟内有效)
确定
选择登录账号

该手机号对应多个账号,请选择

选好了,确认登录
提示

一个铂略账号只能关联绑定一个微信账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他微信账号,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前微信账号进行绑定。

知道了
提示

一个铂略账号只能关联绑定一个QQ账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他QQ账号,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前QQ账号进行绑定。

知道了
提示

一个铂略账号只能关联绑定一个新浪账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他新浪账号,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前新浪账号进行绑定。

知道了
提示

一个铂略账号只能关联绑定一个手机号码。
您的铂略账号已关联绑定过其他手机号码,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前手机号码进行绑定。

知道了
360浏览器谷歌浏览器

学习时长规则说明

1、学习时长指用户看课所用的实际时间,也就是说一个用户一天的学习时长最多为24小时。

2、一个用户一天中的同一时刻如果播放多门课,只有最先进入的一门课计入该时刻的学习时长,如例1。

3、用户倍速播放时产生的学习时长以实际时间为准,如例2。

例1:用户某天9点到10点在PC上看了A课,9点30分到10点30分在手机上看了B课,那么学习时长为1.5小时,其中A课1小时,B课0.5小时。

例2:用户以2倍速观看了1小时的课程,那么学习时长为0.5小时。

*学习任务的完成情况统计与学习时长无关,是以在整个课程内容中,已观看部分的覆盖情况来判定的。