问题 1
关于固定资产清理亏损出售,还要不要交增值税?
铂略答
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第四条相关规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产,统称应税销售行为。
如上所述,既然“出售”,则属于增值税征收范围,理应依法计算、申报、缴纳。
问题 2
我公司是连锁企业,每个省是子公司加分公司的模式,分公司就是各个门店,非独立核算,门店经营收款是否可以统一收到子公司账户,分公司自己核算收入,单独缴纳增值税?
铂略答
一般需要单独纳税,除非法定机关审批。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条 增值税纳税地点:
(一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
问题 3
物流运输公司现行增值税是多少?各税种有无税收优惠政策?
铂略答
适用何种税率需要根据你的具体业务来判断,物流运输企业可能涉及的业务有:一般纳税人从事交通服务应按9%的税率纳税,从事物流辅助服务按6%的税率纳税。所以你要根据具体业务判断。
税收政策:
(1)2020年8号公告:自2020年1月1日起,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
(2)财税〔2016〕36号:纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税。
(3)财政部 税务总局公告2020年第16号:自2020年1月1日起至2022年12月31日止,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
问题 4
我们是一般纳税人工业企业,我们企业做的银行理财收益是否交增值税?和财税【2016】140号有关系吗?
铂略答
有关。该文件第一条:一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。
所以,你公司需要判断取得理财收益是否属于保本,如果保本就要按贷款利息收入缴纳增值税,不保本就无需缴纳!
问题 5
工厂把2009年后购进的固定资产报废后当废铁卖了,要交增值税吗?
铂略答
需要依法缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。
问题 6
我公司利用水泥窑余热发电,发出的电用于公司生产,直接冲减了外购电的成本,发出的电需要交增值税吗?
铂略答
上述自产自用电,不需要视同销售缴纳增值税。
根据:一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条:在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。也就是说,增值税征收范围乃是上述“应税销售行为”。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三条:条例第一条所称销售货物,是指有偿转让货物的所有权。本细则所称有偿,是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。显然,自产自用电不属于上述“应税销售行为”。二、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(以下列举八项;限于字数,我不写上了,总之皆不属于)。也就是说,自产自用电也非“视同销售情形”。三、既然用于生产,即使不用视同销售处理,也不需要进项转出(关于进项转出法定情形没有列举此项)。当然,如果用于集体福利等法定不得抵扣情形,自应依法转出。
问题 7
小额贷款公司发放贷款,利息逾期,在贷款到期前利息如何处理?是否需要交纳增值税到贷款到期?
铂略答
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息,暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
问题 8
我公司有个蛋鸡养殖场,所生产产品鸡蛋免增值税和所得税。假设公司要开展蛋品贸易,购进鸡蛋进行销售,购进松花蛋进行销售,是否免增值税和所得税?
铂略答
《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)的规定,从事蔬菜批发、零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
所以你说的购进鸡蛋销售可以免增值税,但购进松花蛋销售不免增值税的。
所得税只对农林牧鱼所得有减免政策,你购入再销售属于商贸,不属于免所得税的范围。
问题 9
实验室领用的原材料用完后变成半成品又投到生产的产品里,就是变成毁料了,重新投料的时候没计金额,这种情况是否需要补缴增值税?
铂略答
一、内部流转本身不涉及增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第四条相关规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产,统称应税销售行为。税法规定视同销售情形也不包括内部流转;重点提示一下,营改增之前有转用于“非(增值税)应税项目(即:营业税项目)”需要视同销售规定,但全面营改增之后,这一项已无意义。
二、税法规定不得抵扣的非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。其他情形损失不需要因此作进项税额转出。
问题 10
境外公司帮我司维修产品,完全发生在境外。(这批产品是之前我司销售给境外公司的,因为疫情,在境外返修,我司承担返修费),需要代扣代缴增值税吗?财税哪个文件可以看到相关依据说明?
铂略答
《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条规定:“条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物或者提供加工、修理修配劳务,是指:(一)销售货物的起运地或者所在地在境内;(二)提供的应税劳务发生在境内。”
根据上述规定,如果境外公司提供的产品维修劳务发生在境外,不属于增值税纳税义务人,不需要代扣增值税。
声明:
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