企业所得税汇算清缴攻略之扣除项目范围,铂略财务培训

企业所得税税前扣除项目那么多，总是混淆分不清！别慌！BO姐已经为您整理好！一起往下看吧。

1、成本

是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。

注意两个问题

第一个问题，销售成本要与销售收入相匹配；视同销售成本也要与视同销售收入匹配。

第二个问题，企业外销货物的成本要包括不予免征和抵扣的增值税。

案例1：

某出口实行免退税政策的外贸企业（增值税一般纳税人），收购一批货物出口，收购时取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元，该外贸企业出口收入（FOB）折合人民币150万元，货物征税率13%，退税率为10%，则其外销成本是多少？

【解析】外贸企业外销货物成本=外销货物的采购成本+不得退还的增值税

外贸企业不得退还的增值税（进项税额转出数）=购货金额×征退税率之差=100×（13%-10%）=3（万元）

其外销成本=100+3=103（万元）。

2、费用

是指企业每一个纳税年度在生产、经营商品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。

3、税金

【提示】根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号）的规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。