2021年,注意你企业账面上列支的咨询费发票!
来源:郝老师说会计
时间:2021-02-26 09:41

摘要:2021年,注意你企业账面上列支的咨询费发票!

提醒

 

2021年,注意你企业账面上列支的咨询费发票!

 

案例一

 

行政处罚决定书文号 常税稽二罚[2021]19号

 

案件名称 XXX(常州)投资管理有限公司-发票违法

 

处罚事由

 

你单位在没有真实业务的情况下以支付手续费的方式取得东莞市XXX商务咨询有限公司在2017年12月31日开具的增值税电子普通发票一份,已被证实为虚开,发票代码:044001611111,发票号码:51397753,金额97087.38元,税额2912.62元,价税合计100000元。账面记载咨询费尚未支付,上述发票于2017年12月份入账并于当年全额结转100000元。至本次检查止,上述发票相应的金额已调增2017年度的应纳税所得额。

 

处罚依据

 

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定,对上述违法事实,你单位在没有真实业务发生情况下,通过支付手续费取得增值税普通发票,多列支出,不缴或少缴应纳税款的行为属偷税纳税人名称 XXX(常州)投资管理有限公司统一社会信用码 91320XXX1NA7EN09组织机构代码纳税人识别号 913204XXX7EN09法人证件号码 3****************8法人姓名 冯XXX处罚结果 对你单位处2017年少申报缴纳的企业所得税税款百分之五十的罚款,计1751.05×50%=875.53元

 

违法行为登记日期 2021-02-05

 

处罚决定书制作日期 2021-02-05

 

处罚机关 国家税务总局常州市税务局第二稽查局

 

案例二

 

某市税局在发票协查中查到受票方从新疆一公司取得400万元咨询费普通发票数张,并已经入账。

 

借:管理费用-咨询费  400万元

贷:银行存款  400万元

 

税局质问该受票方企业负责人,400万元咨询费你到底咨询的是什么?企业负责人答非所问、闪烁其词。

 

经查:

 

经查,该公司采用假发票入账、伪造银行转账流水等方式,虚构与新疆企业的咨询服务业务,虚列成本,偷逃企业所得税。针对该企业违法行为,税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计200余万元的处理决定。

 

案例三

 

某税务所人员在检查一家提供医药咨询的个人独资企业的时候,发现该咨询中心注册日期为2018年2月份,目前仅1名员工,也就是个独企业的负责人,2018年不到一年时间开票收入8000万元!项目均为:咨询费。

 

而且咨询服务合同仅仅不到一页A4纸张,服务内容:咨询费。

 

问其具体的咨询内容,答非所问。

 

请问:

这家医药CSO咨询企业只有1名员工,年收入竟高达8000万元!合理吗?

 

注意

 

你注册的CSO公司只有1、3、5个人,但你提供了众多的服务,甚至金额很大,上千万,上亿,和你公司规模不匹配,税务机关在检查的时候就会合理地怀疑你的业务是不真实,因为你自己本身没有这个能力来提供相应的服务。

 

提醒

 

(1)大数据时代,税务局发现企业的风险越来越容易了,随着金三系统不断升级、税务发票管理全面监控、增值税申报比对升级、发票管税逐渐向大数据管税转移,个别企业通过违规找票冲账、买票冲账、伪CSO开票冲账,套取费用将会自寻死路!

 

(2)税务局给企业“画像”的时代来临,多渠道、多维度地把散落在纳税人端、税务端及其他部门、领域的碎片化数据整合起来,用大数据分析的方式,勾勒出企业的行为痕迹,还原企业真实的业务逻辑,给企业做出立体“画像”,从而精准的捕捉企业涉税风险点!

 

(3)“双随机、大数据”稽查手段让买票企业随时可能被稽查、“虚开、虚列、虚抵扣”将成为高度税务风险行为!企业靠虚构业务将一去不复返,虚开虚抵是永远不可触碰的红线!

 

发票20个稽查风险点

 

风险一:

利用小规模纳税人增值税月10万元(或季30万元)的免征额来虚开增值税普通发票,也就是利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用,从而逃交增值税和企业所得税的目的。

 

风险二:

检查舍近求远开票,或者属于货物来源地预警风险。

 

风险三:

检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。

 

风险四:

检查企业之间对开发票问题。

 

风险五:

在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票,同一IP地址对外开具发票,很容易让税局怀疑虚开发票。

 

风险六:

开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象,增值税普通发票作废比例异常。

 

风险七:

新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票,而且法定代表人或者负责人年龄偏大,并没有经营能力甚至不具备生活能力等,很容易让税局怀疑虚开发票。

 

风险八:

未按照规定销售方随意作废开具的发票。

 

风险九:

未按照规定开具合格的发票。

 

风险十:

疫情期间免税发票开具错误的问题。

 

风险十一:

发票清单开具错误的问题。

 

风险十二:

取得白条入账等以其他凭证代替发票使用的。

 

风险十三:

纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。

 

风险十四:

农产品发票的风险。

 

风险十五:

取得税收洼地发票过多的风险。

 

风险十六:

特别提醒:取得“咨询费”、“推广费”、“会务费”、“办公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“劳保品”等笼统项目的发票,应注意税前扣除的涉税风险!

 

风险十七:

大额费用支出发票证据链不充分有可能带来没法税前扣除的风险。

 

风险十八:

金额顶格开票情况。

 

风险十九:

取得的发票一直未付款或者大额现金支付。

 

风险二十:

经常凌晨开具发票。

 

 

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