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计税依据到底该不该包含增值税?看完这些再不担心缴错税了!
来源:北京税务
时间:2021-11-24 17:47

摘要:契税计税依据是否包含增值税?土地增值税计税依据是否包含增值税?从租计征的房产税计税依据是否包含增值税?......

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1

 

契税计税依据是否包含增值税?

 

政策解析:

 

根据规定,契税计税依据不包括增值税,具体情形为:

1.土地使用权出售、房屋买卖,承受方计征契税的成交价格不含增值税;实际取得增值税发票的,成交价格以发票上注明的不含税价格确定。

2.土地使用权互换、房屋互换,契税计税依据为不含增值税价格的差额。

3.税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。

 

政策依据:

 

《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)第三条

 

 
 
 

2

 

土地增值税计税依据是否包含增值税?

 

政策解析:

 

1.营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。具体如下:

适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;

适用简易计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

2.营改增后,计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

3.房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时,土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入

4.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中计算抵扣的,不计入扣除项目,不允许在销项税额中计算抵扣的,可以计入扣除项目。

 

政策依据:

 

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第一条、第三条、第四条

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地产增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第三条

 

 
 
 

3

 

从租计征的房产税计税依据是否包含增值税?

 

政策解析:

 

房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。

 

政策依据:

 

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第二条

 

 
 
 

4

 

个人转让房屋,个人所得税计税依据是否包含增值税?

 

政策解析:

 

个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

此外,个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值税额,在计算转租所得时予以扣除。

 

政策依据:

 

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第四条

 

 
 
 

5

 

车辆购置税计税依据是否包含增值税?

 

政策解析:

 

车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。应税车辆的计税价格,按照下列规定确定:

1.纳税人购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款;

2.纳税人进口自用应税车辆的计税价格,为关税完税价格加上关税和消费税;

3.纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款;

4.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。

 

政策依据:

 

《中华人民共和国车辆购置税法》第五条、第六条

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