主题
企业购销业务中的会计与税务问题
问题 1
电商平台涉税问题。我司在抖音平台开立账号，直播带货，目的是为了推广产品。具体操作如下，因我公司不能直接向个人消费者销售，而是委托我司下游一家经销商负责发货。消费者在抖音订购商品，货款直接支付给我司的抖音账户，而后通知经销商向消费者发货。收取的货款全部转给发货经销商。
（1）请老师帮忙指导下，这个流程我司的涉税问题。
（2）发票应由哪一方开具？
（3）个人理解，此行为属于收取手续费不加价方式的代销（实际没有手续费），若符合此方式代销，则我司在货物流转方面的增值税如何处理？
铂略答
在上述交易中，贵公司为实际的销售方，经销商仅代为发货，消费者为购买方。
收款方面，贵公司的抖音账户收到货款后，如果与经销商直接没有费用结算，建议不转给经销商，直接转给贵公司。也可以转给经销商后，再转给贵公司，最终目的是实现贵公司的收款与开票一致。
因此，贵公司应当开具增值税发票给消费者，并计算缴纳增值税。
问题 2
您好，老师，汇出去的材料款，货提完了，没开发票对方就已经注销了，这种情况挂账怎么处理好些？
铂略答
这儿有个常见误区：有许多人认为“凭票记账”；事实上，是“记账凭票”。也就是说，账务处理应当据实。
借：预付账款
贷：银行存款
借：原材料
贷：预付账款
至于无法取得发票，则无法用来抵税了。当然，主要是增值税无法抵扣。
企业所得税方面，根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条、第十四条、第十五条相关规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。
问题 3
外国企业代表处现在准备注销，但是账面上有一些其他应收款，是经营过程中的投标保证金，现在无法收回，需要转记到费用吗？
铂略答
问题提到的情形，应当属于查账征收，注销时，无法收回的款项，有证据证明符合损失扣除条件的，可作为坏账损失在代表处注销清算，计算清算所得时扣除。
依据税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知（国税发〔2010〕18号）
第六条 代表机构应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账薄，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税、营业税，并按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定的纳税期限，向主管税务机关据实申报缴纳增值税。
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