【铂略一周答疑】汇算清缴税务问题,铂略财务培训

主题

汇算清缴税务问题

问题 1

固定资产替换重要部件如何处理？

老师你好，大型机器设备替换重要的部件，需要根据企业会计准则第4号及应用指南重新计算固定资产成本并确定折旧年限吗？对更换的部件在价值和重要性上有什么要求？

铂略答

我们先看一个原文。

《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南二、固定资产的后续支出

　　固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

　　固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条（与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业、该固定资产的成本能够可靠地计量）规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。

实事求是地讲，会计准则只是给出原则规定，至于具体把握，企业自行掌握即可。比如说，既然替换“重要的部件”，可以进行资本化处理，即“重新计算固定资产成本并确定折旧年限”。

问题 2

公司有一笔劳务费支出是成本，款已付，但由于对方个人原因，本月未及时带开发票给我司，请问我可以按照实际价款，暂估成本吗？

铂略答

可以的，但要及时取得发票，如果次年汇算清缴前不能取得发票，需要纳税调整。

问题 3

委托境外企业涉税问题

老师您好，我司委托境外企业进行视频后期制作，我方提供前期拍摄素材，电子传输给对方，对方在境外完成后期制作后在他国电视台播出。另外一个事项是，我司委托境外一家公司在他国进行电影巡回播放，人员器材场地均在境外，我司整体外包向境外企业付款。上述两项业务，我司在支付款项时，是否需要预提企业所得税？是否需要代扣代缴增值税，合法票据如何取得？这种增值税是否涉及增值税附加税？

铂略答

按照您的描述，我个人认为，上述服务完全发生在境外，无需代扣代缴增值税（自然也不会涉及附加税费）、企业所得税。

相关政策：

“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（注：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。）

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（注：非居民企业，只就境内所得征税。）

票据方面，根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

您也可直接与主管税务机关沟通一下。

问题 4

关于前期遗留问题

老师，早上好！我们单位往来科目其他应收款有关个人的往来，人已经离职，这个往来是前期遗留下来的，金额40多万元，可不可以直接费用化(因为是前期遗留的问题我想通过未分配利润处理，这样就不影响当年的利润)，汇算的时候调增，(我们单位目前亏损)。这样处理可以么？是否会有风险？因为公司想把前期的问题都处理掉，目前有没有什么更好的方法？

铂略答

您的处理是可以的。

税务上，这属于无法收回债权，可作为债权损失，但应当转为“营业外支出”。需注意，如果可以获得法律裁判文书，对方企业销户的资料，债权损失不需要纳税调增，可以税前扣除的。

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）以及《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）相关规定，企业逾期三年以上的应收款项，或者逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

问题 5

企业购买的环境污染责任保险增值税进项税额是否可以抵扣？

铂略答

可以依法抵扣。

责任保险在保险种类里面，属于财产保险，本身并非不得抵扣情形。只要不存在其他不得抵扣情形（比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费等），取得合规增值税专用发票，则可依法抵扣。

问题 6

我是农业种植企业，种植中草药，企业所得税是否可以享受农业所得减免？拿到政府补助款按照不征税收入核算，这样处理对吗？

铂略答

享受。

依据：农业产品征税范围注释

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：

　一、植物类