【铂略一周答疑】增值税税务问题4.16,铂略财务培训

主题

增值税税务问题

问题 1

老师好，公司购进的礼品用于赠送客户，如果购进礼品开具的增值税专用发票，税额是否可以抵扣？

铂略答

可以；同时，赠送客户需要视同销售。

相关政策：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

问题 2

公司支付个人维修费，需要提供增值税完税证明和个人所得税完税证明吗？

老师好，想问一下，有这两种情况：一是公司支付维修费，报销入账时看到提供的是增值税完税证明；二是公司购买液化气，入账时看到提供的是个人所得税完税证明，两种情况收到的发票都是个人在税局代开的普票，现在我不清楚是需要两个完税证明，还是其中一个就可以？

铂略答

一、无论增值税完税证明，还是个人所得税完税证明，皆与您公司无关。

二、您公司支付维修费或者货款（液化气），需要取得发票入账。

三、您公司支付劳务费（维修费），需要履行代扣代缴个人所得税义务；如果对方代开发票时已经缴纳，则其已经实缴部分可以予以抵减。

问题 3

老师好，请问18年-20年公司有付税控盘的年费，是可以抵扣增值税的吗？

如果可以抵扣增值税，在会计账里做的分录是借：应交增值税-进项税-已认证。贷：银行存款。但是实际当月申报的时候并没有填入纳税申报表，所以应交增值税-进项税-已认证一直都有每年缴纳税控盘的金额，这种情况现在应该怎么处理呢？是可以将累计往年的年费在本年抵减增值税，对么？那应该用什么资料入账备查呢？谢谢！

铂略答

这部分不抵扣增值税，而是价税合计全额抵减增值税，核算时计入管理费用，当月有需要缴纳增值税时冲减管理费用。按您所说，如果当时没有计入管理费用，计入了应交税费-应交增值税-进项税-未认证科目借方，现在需要贷方转出，同时借计应交税费-应交增值税-减免税款。因为明确规定这个可以抵减增值税，但实操中如果抵减金额超过一个年度的费用金额，有可能系统会提示风险，或者无法填报，实操中有人提问过类似问题，如果不能通过电子税务局申报，可以去大厅申报，除票据外不需要提供其他资料。

问题 4

我公司为贸易型企业，从上游贸易商取得增值税免税发票。请问我公司在销售环节能否同样开具增值税免税发票？

我公司为贸易商，从上游贸易型企业购买一批生猪，取得上游贸易商开具的增值税普通发票（免税），之后我公司将这批生猪卖给下游屠宰场，请问我公司在销售给屠宰厂此环节，能否向下游屠宰场同样开具增值税普通发票（免税）？企业开具增值税普通发票是不是只要销售的商品属于国家免税产品，不管你在流通的哪个环节（非消费者）都能开具增值税免税发票？

铂略答

您公司仍然可以享受免税。

根据《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

问题 5

增值税税返需要缴纳增值税吗？

老师您好，请问增值税税返是财政补贴收入吗？需要缴纳增值税吗？

铂略答

财政性资金返还通常不需要缴纳增值税，具体可能要看您取得增值税返还的具体依据再做判断。

问题 6

履约保证金未全额返还需交增值税吗？

我单位对外出租经营场地几天用于电影拍摄，收取对方履约保证金一万元，出租期间对方损坏了我公司在场地内的一些物品，对方按价格赔偿3000元，最后返还7000元，请问收取的3000元计入营业外收入吗？属于价外费用需交增值税吗？