主题
固定资产税务问题
问题 1
实验房子折旧能加计扣除吗？
铂略答
不能。税法关于研发费用加计扣除范围给予了明确界定。“国家税务总局公告2017年第40号”列举了可以加计扣除项目具体范围，其中折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费，并不包括“实验房子折旧”。
问题 2
停工期间费用。
春节停工了20天，这月的提供期间的成本是按工时分摊计入管理费中？还是可以放在生产成本里，等下月一起计入产品成本？
铂略答
一般而言，如果属于季节性停工（即因生产环节所必须停工，举个例子：墙面刷漆，刷完一遍，必须等到自然荫干，这就叫“季节性停工”），这个成本是放在“制造费用”里面，最后结转相应产品成本。若非这种情形，可以直接计入“管理费用”科目。
问题 3
房屋租赁中水电煤转销适用税率。
我司将最近建成的房产租赁给另一家企业，所发生的水电煤费用该以何种税率开具给下家？适用简易计税方法吗？
铂略答
应当按照各自适用税率开具，一般不适用简易计税方法。
其中，自来水、天然气适用9%增值税税率；电适用13%增值税。
（注：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。）
问题 4
车子撞报废了，保险公司理赔款如何做账。
公司的运输车辆，交通事故撞报废了，但是目前公司尚未进行报废流程，车子拉回停车场暂存，保险公司理赔了一笔款项，公司是否只能做“营业外收入”？
铂略答
我给您写一下整体分录。
一、出了交通事故
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
二、收到保险赔偿
借：银行存款
营业外支出（若赔偿小于损失）
贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
营业外收入（若赔偿大于损失）。
问题 5
接上问
公司有严格的内控制度，报废需要经过总部审批，目前公司尚未取得总部同意报废的流程，所以我无法贷记固定资产，这种情况下，保险理赔又先收到了，是不是只能全部放进营业外收入？
铂略答
那您收款时，可以先放“其他应付款”过渡一下。
借：银行存款
贷：其他应付款
借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
借：其他应付款
营业外支出（若赔偿小于损失）
贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢
营业外收入（若赔偿大于损失）。
问题 6
企业购入设备，该设备现在属于试用阶段，请问税前可以扣除吗？
铂略答
可以。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条相关规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
税法角度来讲，试用也是“使用”，既然已经试用，则可税前扣除。
问题 7
公司自建厂房使用几年后出售要交哪些税，交多少？
铂略答
需要缴纳增值税（9%）、附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，按照增值税一定比例附征）、印花税（0.05%）、土地增值税（按照增值额30%-60%计算）、企业所得税（一般企业25%）。
问题 8
我是出租方，按照租金收入的12%交房产税，房产税如何记账？
铂略答
借：税金及附加
贷：应交税费-应交房产税
借：应交税费-应交房产税
贷：银行存款
根据“财会〔2016〕22号”文件相关规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
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