• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    03:27
  • 02
    个人股权转让的个税基本政策法规 1
    07:58
  • 03
    个人股权转让的个税基本政策法规 2
    04:51
  • 04
    股权投资的个税问题 1
    12:02
  • 05
    股权投资的个税问题 2
    17:08
  • 06
    股东取得分红派息的个税问题 1
    03:51
  • 07
    股东取得分红派息的个税问题 2
    07:01
  • 08
    股东取得分红派息的个税问题 3
    13:49

课程简介

高净值人群由于收入基数高,涉及的个税金额也较高,因此这部分群体对于自身的税负往往保持着高关注;大部分高净值个人在企业中担任管理角色,因此对于财务或人事工作者,每当管理者向他们咨询个税问题时,往往是如履薄冰——小疏忽足以带来高税负。现行的个人所得税政策中对于高净值个人的收入征管尚有不明确之处,而在已明确且施行的政策框架内,其实务处理问题十分复杂。

股东,是高净值人群中具有代表性的一类。由于我国资本市场的制度以及相应个税征管机制仍不够完善,同时股东身份获得收入的场景十分多样,对应的个税问题在实务中也是难点颇多:
- 如何认定个人股东通过交易获得所得的个税扣缴义务人?
- 个人股东投资上市企业与上板企业获得所得的个税问题有何差异?
- 如何为股东在现有政策框架内实现合理的个税规划?

本次课程,铂略将就股东的两项主要所得来源展开讨论,即个人股权(票)转让时获得收入、股东获得企业分红派息,条分缕析其中的个税政策要点、处理难点,以及相应管理与规划思路。

课程流程
15:00 课程开始
模块一:个人股东获得股权(票)转让所得时的个税问题
- 政策与法规梳理
- 个人股权投资的个税问题
- 投资上市(板)企业时的个税问题
模块二:个人股东获得企业分红派息时的个税问题
- 政策与法规梳理
- 资本公积转赠股本的个税问题
- 差别化政策解析:上市公司vs新三板企业

16:00 课程结束

所属专题

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  • 问答板块小编

    回答者: 问答板块小编

    您好,股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的,该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。

       2014年67号公告16条
       但是从实操上来看,各个税种规定不一致,这条规定在个人转其他性质实体时会受到挑战。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    根据国家税务总局《关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(2015年第80号)第二条相关规定:

    (一)非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本,并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的,纳税人可分期缴纳个人所得税;非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本,应及时代扣代缴个人所得税。

    (二)上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本),按现行有关股息红利差别化政策执行。

    综上所述,既然“不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本”,则说明“上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业”以“股票发行溢价形成的资本公积”转增股本不需要缴纳个人所得税,其他方式转增资本需要依照股息红利差别化政策缴纳个人所得税。即《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部税务总局证监会公告2019年第78号):个人持有挂牌公司的股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。持股期限超过1年的,对股息红利所得暂免征收个人所得税。

  • 问答板块小编

    回答者: 问答板块小编

    您好,小编传话:

          企业资产评估价值一般不会不低于企业净资产或资产可变现净值。
        若申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的,主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:                   

    (一)净资产核定法
        股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
        被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
          6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
        (二)类比法
        1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;
        2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。
        (三)其他合理方法
        主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的,可以采取其他合理方法核定。
          符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;(六)主管税务机关认定的其他情形。
        符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:
          (一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。    

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讲师介绍

李炜

易路软件有限公司 税务咨询副总裁
15年+个人所得税专业管理与服务专家

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