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本课程介绍特定服务收入免征增值税的优惠政策
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:
(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;
(二)发生应税销售行为适用免税规定的。
另外,从原理上讲:增值税应纳税额=销项税额-进项税额,假设上一环节没有缴纳增值税,而开具增值税专用发票,导致下一环节进行抵扣,则不符合增值税抵扣原理了。当然,有些特殊情形,比如农业生产者销售自产农产品,虽然免税开具普通发票,这个普通发票也是允许下游抵扣,相当于专用发票使用了。但这是对特定行业优惠、支持,并非全部适用。
原来如果已经确认了销项税额,要转到主营业务收入
贷:主营业务收入
贷:应交税费-应交增值税(销项税额))负数
同时入国原来有对应的进项已经抵扣,需要做转出处理
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出
直接免税的,无需计算销项,按照全部价款计入主营业务收入即可
普票部分可以享受免税,专票如果不收回红冲是不能免税的,专票普票分开来处理
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