- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
本章节是对本次课程的概览介绍。
本章节主要介绍了高科技企业认定项目的管理要点,详细列举了高新技术企业的认定条件及关键点控制。
本章节主要介绍了研发费用的归集管理,包括:人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等。
本章节主要介绍了高新技术企业的后续管理,通过案例分析企业被取消高新企业资格的主要原因。
本章节主要分析了高新技术企业研发费用加计扣除案例,帮助企业规避风险。
本章节主要介绍了研发费用加计扣除项目的管理要点,及研发活动的识别和研发费用的归集。
本章节继续介绍研发活动的识别和研发费用的归集,重点比对研发费用归集的口径。
本章节继续介绍研发活动的识别和研发费用的归集,案例分析研发费用的资本化管理。
本章节主要介绍了委托研发的项目管理,包括委托境内研发、委托境外研发及委托境外研发留存备查资料。
委托外部的外包设计费(即外包子模块的一部分(比如画图)给外部公司的专家,外部公司通过归集专家的实际工时,和公司结算费用,发票开技术服务费)属于研发费用中的新产品设计费,计算口径:按照委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)
一、研发活动及研发费用归集范围。
本通知所称研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
(一)允许加计扣除的研发费用。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括:
1.人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用。
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。
与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
7. 财政部和国家税务总局规定的其他费用。
二、特别事项的处理
1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
首先,有个道理需要说明一下,上面七项内容,不是必有七项,而是完整列举,据实留存;比如第三项,如果自主研发,而非委托、合作,则肯定没有这项。
至于第三项是否必有,这不是税务机关的权力;也就是说,科技行政主管部门认为需要登记,那就把登记的合同留存;如果科技行政主管部门认为不需要登记,那就没有登记的合同留存(总不会没有合同吧)。
本站法规数据由 北大法宝 提供技术支持
综合评分
视频正在播放中,您确定要离开吗?
章节测试跳过,下次再做
二维码已失效
扫描成功!
请勿刷新本页面,按手机提示操作。
该手机号对应多个账号,请选择
一个铂略账号只能关联绑定一个微信账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他微信账号,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前微信账号进行绑定。
一个铂略账号只能关联绑定一个QQ账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他QQ账号,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前QQ账号进行绑定。
一个铂略账号只能关联绑定一个新浪账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他新浪账号,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前新浪账号进行绑定。
一个铂略账号只能关联绑定一个手机号码。
您的铂略账号已关联绑定过其他手机号码,您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
后,请再与当前手机号码进行绑定。