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本章节通过某电器公司分别向不同的机构和自然人支付的利息的案例解析了利息的税前扣除问题以及支付利息的税务风险分析,并对企业经营者就利息支出避免税务风险提出建议。
本章节通过对某企业研发过程中能够享受加计扣除的优惠政策项目进行分析以及具体阐述了研发支出中可以加计扣除的项目。
本章节通过实际案例对企业不征税收入进行界定以及对不征税收入形成的收入支出能否税前扣除进行了具体分析。
本章节通过案例讲解了培训会议、自学成才等常见的企业职工教育经费的税务处理要点。
本章节通过对企业视同销售行为进行相应纳税调整的分析,指出公司视同销售账务处理中的一些问题以及涉税风险。
本章节通过案例对母子公司之间派遣员工工资和奖金产生的个人所得税和企业所得税税前扣除问题进行了分析。
【解答】您好!
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
如上所述,如果按照税法规定计提1000元,而实际发生支出1200元,则当年只能税前扣除1000元,剩余200元当年应当纳税调增;但此200元可以结转以后年度扣除(前提是某年计提数大于发生数)。比如明年计提1000元,实际发生600元,则明年可以实际扣除800元。
属于买一赠一的情况下税负较轻,属于无偿赠与的税负较重。
属于买一赠一的情况下,按组合销售进行处理,将卖品与赠品的合计成本作为组合商品的成本做税前扣除。增值税以组合商品的销售额作为销项。发票上需注明组合商品的名称,无非卖品。例如:买瑞士饼干赠酒,发票上不能标注“瑞士饼干”,而应标注“饼干套装一套”。
属于无偿赠送的情况下,企业所得税和增值税都需要视同销售,同时还可能涉及个税问题。参见财税[2011]50号。
实物形式发放的通常是可以的。国家税务总局巡视员卢云在答纳税人疑问时阐述了现行口径。根据规定,对于发给个人的福利,不论是现金还是实物,均应计征个税,但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利,原则上不计征个税。
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