• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    00:36
  • 02
    借款利息税务处理关键点:利率和税前扣除
    11:06
  • 03
    借款利息税务处理关键点:增值税抵扣和借款服务费
    11:25
  • 04
    关联公司长期借款,分期还款如何进行税务处理?
    14:02
  • 05
    统借统还、资金池等集团业务中利息费用的税务处理
    07:33
  • 06
    特殊利息支出的税务定性和处理
    08:28

课程简介

经济增长放缓,利润空间压缩情况下,借款成为了企业常用的调节现金流方法。但作为企业财务人,您是否完全了解借款支出及对应利息费用的税务合规处理?铂略财务培训本次课程将全面解析不同主体间借款的税务处理方法,结合案例解读税前扣除、抵扣以及税会差异调整中的常见难题。

通过本次课程,您将习得:
- 哪些“利息”费用是可以进项抵扣的?
- 长期借款下,分期支付利息怎么入账?
- 从关联企业借款和非关联企业借款各需要注意些什么?
- ……

课程内容包括:
Part 1 借款利息的税务关键点
案例:A公司向关联B公司借款1000万,并签订了《资金拆借协议》,约定年利率10%。由于A、B公司均非金融机构,因此B公司实际是通过银行向A公司出借资金。
- 同期同类贷款利率,如何理解?
- 企业所得税:利息费用能否税前扣除的判断流程图
- 增值税:是否所有利息费用都不能进项抵扣?
- 小结:借款双方的身份对税务的影响
- 利息费用支出的账务处理和税会差异调整


Part 2 案例解析利息支出的实务处理
案例一:企业间借款,分期还款还息如何账务及税务处理?
案例二:统借统还、资金池等集团业务中利息费用的税务处理
案例三:特殊利息支出的税务定性和处理

所属专题

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  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    收不收利息,可以自己说了算。但税务处理,需要依照税法。

    根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条:企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。

    《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例“第六章 特别纳税调整”明确规定了关联企业间应当按照独立原则进行税务处理。企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。所称合理方法,包括:

    (一)可比非受控价格法,是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法;(与增值税类似,参考当地同期同类银行贷款利率计算是比较合理的。)

    (二)再销售价格法,是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法;

    (三)成本加成法,是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法;

    (四)交易净利润法,是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法;

    (五)利润分割法,是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法;

    (六)其他符合独立交易原则的方法。

  • 回答者: 雷老师 铂略答疑讲师

    您好,您单位已经是一般纳税人,那就只能开具6%税率的发票,不能又用小规模纳税人开票,这是矛盾的。

  • 回答者: 王越 总局稽查局人才库成员

    您好,这和我们国家的金融管制有关系,原则上只有银行等金融机构有法定资质吸存与放贷,非金融机构间的融资行为起码从政策本意上是不允许的,统借统贷的款项来源于金融机构,而贷款利息的增值税又不能抵扣,所以统借统贷采取免征增值税,这样有利于金融机构开展统借统贷业务,而企业自已内部的融资因为不属于金融机构,不必要给予金融机构类似的优惠政策,所以收了利息就要交税,而且下游不能抵扣。

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讲师介绍

王越

总局稽查局人才库成员
前税务官员
总局稽查局优秀通讯员

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