• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    00:56
  • 02
    政府补助准则修订背景
    04:16
  • 03
    政府补助准则修订主要内容解读 1
    16:13
  • 04
    政府补助准则修订主要内容解读 2
    16:13
  • 05
    政府补助准则对应衔接规定
    03:54
所属专题

    课程简介

    2006年的政府补助准则及其应用指南施行至今已逾十年,随着经济业务日益复杂,政府补贴形式越来越多,该准则执行过程中存在的问题也逐渐显露,例如,新能源汽车价格补贴等部分政府补助资金,与企业的日常经营活动密切相关,实际构成了企业商品或服务对价的组成部分,不宜计入营业外收入。

    为切实解决企业会计实务问题,财政部于2017年5月印发修订《企业会计准则第16号——政府补助》,并规定准则自2017年6月12日起施行,那么,修订后的政府补助准则会对企业带来哪些影响?对企业来说又有哪些利好?

    铂略财税培训本次课程特邀会计准则领域实战派专家为您解读政府补助准则修订的变化细节,结合实务案例展示账面操作方式,助您顺利应对准则变化!

    章节介绍

    相关问答 更多 >

    • 谢老师 铂略答疑老师

      您好,1.根据《企业会计准则第16号——政府补助》第九条 与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:

      (一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;

      (二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。

      因此,公司运营初期收到政府的研发补助100万,由于公司还没有发生研发费用支出,属于与收益相关的,且用于补偿企业以后期间的相关成本费用的政府补助。

      在收到时,确认为递延收益:

      借:银行存款       100

          贷:递延收益   100

      根据《企业会计准则第16号——政府补助》第十一条 与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。

      研发补助属于与企业日常活动相关的政府补助,在确认研发活动成本费用时,应当将原先确认的递延收益转入其他收益或冲减相关成本费用。

      借:研发费用         120

          贷:应付职工薪酬 120

      借:应付职工薪酬      120

          贷:银行存款等    120

      借:递延收益   100

          贷:研发费用 100

      所以,企业上述账务处理是正确的。需要注意的是,企业可以选择将递延收益转入其他其他收益或冲减相关成本费用,但是一经选择,不得随意变更。

      根据《企业会计准则第16号——政府补助》第九条 与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:
      (一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;
      (二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。
      因此,公司运营初期收到政府的研发补助100万,由于公司还没有发生研发费用支出,属于与收益相关的,且用于补偿企业以后期间的相关成本费用的政府补助。
      在收到时,确认为递延收益:
      借:银行存款       100
          贷:递延收益   100
      根据《企业会计准则第16号——政府补助》第十一条 与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。
      研发补助属于与企业日常活动相关的政府补助,在确认研发活动成本费用时,应当将原先确认的递延收益转入其他收益或冲减相关成本费用。
      借:研发费用         120
          贷:应付职工薪酬 120
      借:应付职工薪酬      120
          贷:银行存款等    120
      借:递延收益   100
          贷:研发费用 100
      所以,企业上述账务处理是正确的。需要注意的是,企业可以选择将递延收益转入其他其他收益或冲减相关成本费用,但是一经选择,不得随意变更。
      2.根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)七、其他事项(一)企业取得的政府补助,会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的,应按冲减后的余额计算加计扣除金额。
      根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)第一条规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
      (一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
      (二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
      (三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
      上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
      企业取得研发补助100万元,发生研发费用120万元,发生当期研发补助冲减研发费用100万元。如果企业将取得的补助确认为不征税收入的,则按冲减后的金额即20万元计算加计扣除金额;如果企业将取得的补助确认为应税收入的,则按冲减前的金额即120万元计算加计扣除金额。上述处理规定,体现了企业所得税收入与费用配比的原则,应税收入对应的成本费用可以在企业所得税前扣除,可以享受相关加计扣除政策。反之,非应税收入对应的成本费用不可以在企业所得税前扣除,也不可以享受加计扣除的税收优惠政策。
      目前没有明确的文件规定政府补助冲减研发成本费用后应当以何种口径计算研发费用占比。但是从政策设计来看,高新技术企业认定口径的研发费用,其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准。因此,应以冲减前的120万占销售收入的比重来计算。在实际操作中,建议提前与主管税务机关沟通,明确具体的操作规定。

      税务合规与筹划 税收优惠
      1个回答2021-03-18 23:00
    • 于老师 铂略答疑讲师

      为了便于写分录,加个数字。例如工程总价1200万,自筹已付600万元,政府补助600万元。

      工程建设

      借:在建工程 1200万

        贷:银行存款 600万

               应付账款 600万

      结转固定资产

      借:固定资产 1200万

        贷:在建工程 1200万

      收到政府补助

      借:银行存款 600万

        贷:递延收益 600万

      支付尾款

      借:应付账款 600万

        贷:银行存款 600万

      按月计提折旧(假设20年)

      借:生产成本 5万

        贷:累计折旧 5万

      同时结转递延收益

      借:递延收益 2.5万

        贷:其他收益 2.5万

      会计准则
      1个回答2020-02-09 15:16
    • 李老师 铂略答疑讲师

      您好,您首先得界定该拨款的性质,是投资还是借贷还是财政补助性质的。相应的账务处理都是不同的。上述三种情况下只有政府补助情况下才适用《企业会计准则——政府补助》。与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。此款项是和日常经营有关的,所以应计入其他收益科目。
         一、 政府投资性质的
         属于国家直接投资、资本注入的,应当直接增加国家资本,企业如果注册资本已经到位,在办理增资的法定手续之前,则应当列作国有资本公积,用于以后转增国家资本。
         属于投资补助的,属于国家针对投资者的投资行为给予资本补助,因而应当增加资本公积,对于国家拨款时对权属有规定的,按规定执行;没有规定的,则由全体投资者共同享有。
         二、 政府借贷
         属于政府偿还性资助的,企业使用后需要按期归还本息,因而应当作为企业负债管理,可计入“专项应付款”科目。
         三、 政府补助
         《企业会计准则——第16号政府补助》第九条规定:与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:
         (一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;
         (二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。(这里并没有规定已发生的相关成本费用或损失是已经支付过的还是尚未偿付形成了负债)
         对于用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。所以如果您单位收到的财政款项属于此种情况,应该计入“其他收益”科目的。    

      会计准则
      2个回答2019-01-01 21:28

    课程评价 更多 >

    • Sharon Dalton
      Sharon Dalton 2021-10-20 11:05:44
      5.0分
      • 内容充实
      • 讲得很接地气
      • 浅显易懂
      • 形式新颖
      • 老师讲课幽默生动
    • Bella Matthew
      Bella Matthew 2021-10-15 14:25:32
      5.0分
      • 内容充实
    • 飞
      2021-10-14 14:02:08
      5.0分
      • 内容充实
      • 讲得很接地气
      • 浅显易懂
      • 形式新颖
      • 老师讲课幽默生动

    讲师介绍

    陈老师

    大型民企集团支持中心副总裁
    乐天(上海)食品担任中国区前财务部长

    讲师最近课程 共计93门 >

    相关资料

    • 【课件】 会计准则更新之政府补助

      609K

      下载
    • 【笔记】 会计准则更新之政府补助

      2M

    本站法规数据由 北大法宝 提供技术支持

    没有找到问题?直接提问
    我要提问
      VIP会员专享
      本功能为VIP会员专享,您的免费提问体验次数已经用完。

      铂略VIP会员权限

      • 直播课、视频课、课堂笔记免费看
      • 线下课在线转播免费看
      • 全国财税精英免费为您提供在线答疑、电话答疑服务
      • 更多会员权益,等您发现,马上了解会员方案

      综合评分

      5.0
      学员印象
      • 内容充实
      • 浅显易懂
      • 讲得很接地气
      • 老师讲课幽默生动
      • 形式新颖

      我要评价

      我的评分
      5.0
      我的印象
      • 内容充实
      • 讲得很接地气
      • 浅显易懂
      • 形式新颖
      • 老师讲课幽默生动

      全部评价

      点击按住该条拖动

      回到顶部

      会计准则更新之政府补助

      退出全屏
      • 课程章节
      • 01
        课程介绍
        00:56
      • 02
        政府补助准则修订背景
        04:16
      • 03
        政府补助准则修订主要内容解读 1
        16:13
      • 04
        政府补助准则修订主要内容解读 2
        16:13
      • 05
        政府补助准则对应衔接规定
        03:54
      VIP会员专享课程

      您尚未登录,无法观看后续章节 立即注册体验 快速索取课件

      已有账号? 点此登录

      铂略VIP会员权限

      • 直播课、视频课、课堂笔记免费看
      • 线下课在线转播免费看
      • 全国财税精英免费为您提供在线答疑、电话答疑服务
      • 更多会员权益,等您发现,马上了解会员方案
      会员专享

      马上了解会员方案

      立即注册体验

      已有账号? 点此登录 索取课件
      我要评价
      会计准则更新之政府补助
      我的评分
      5.0
      我的印象
      • 内容充实
      • 讲得很接地气
      • 浅显易懂
      • 形式新颖
      • 老师讲课幽默生动
      取消

      视频正在播放中,您确定要离开吗?

      课程评价: 5.0
      离开
      继续学习
      • APP下载
      APP

      Android/iOS

      微信分享

      打开微信扫一扫,点击弹出
      页面右上角的分享按钮,
      即可分享给朋友~

      章节测试跳过,下次再做

      章节标题:
      1/1
      提示
      确认提交该试卷?
      确认提交 再检查一下

      测试结果

      章节标题:

      继续学习 查看答题情况

      章节测试-答题情况

      章节标题:
      1/1
      VIP会员专享
      VIP会员专享课程

      您尚未登录,无法观看后续章节 立即注册体验 快速索取课件

      已有账号? 点此登录

      铂略VIP会员权限

      • 直播课、视频课、课堂笔记免费看
      • 线下课在线转播免费看
      • 全国财税精英免费为您提供在线答疑、电话答疑服务
      • 更多会员权益,等您发现,马上了解会员方案
      会员专享

      马上了解会员方案

      立即注册体验

      已有账号? 点此登录 索取课件
      没有账号?立即注册
      提示

      重置密码成功

      已重置该账号登录密码
      确定
      提示

      短信验证码发送成功

      验证码已发送到您的手机,请查看手机短信后填写。
      (短信验证码30分钟内有效)
      确定
      提示

      邮箱验证码发送成功

      验证码已发送到您的邮箱,请
      (短信验证码30分钟内有效)
      确定
      选择登录账号

      该手机号对应多个账号,请选择

      选好了,确认登录
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个微信账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他微信账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前微信账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个QQ账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他QQ账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前QQ账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个新浪账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他新浪账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前新浪账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个手机号码。
      您的铂略账号已关联绑定过其他手机号码,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前手机号码进行绑定。

      知道了
      360浏览器谷歌浏览器
      live800Link.customerservice
      live chat
      客服软件
      live chat