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本章节讲述了课程的主要内容。
本章节统筹讲解增值税会计科目设置逻辑与框架,并对“待认证进项税额”与“进项税额”科目的内涵进行了讲解。
本章节以案说法,讲解会计科目“待认证进项税额”与“进项税额”的正确运用,包括购进货物未付款、购进货物已付款、购进货物用于集体福利的情形。
本章节主要讲解“进项税额转出”三级科目的正确运用,包括不得抵扣进项税额的计算;已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产等情形。
本章节讲解“进项税额转出”特殊情形之“暂转出”,包括以下几种情形:走逃(失联)企业开具增值税专用发票的处理、失控发票处理、以及非正常损失处理。
本章节讲解“待抵扣进项税额”科目在实务中的正确应用,并对待抵扣进项税额与待认证进项税额进行了区别。
本章节通过案例,讲解营改增后的新增三级科目“销项税额抵减”的由来及正确运用方法,并对扣额法与扣税法进行了区分讲解。
企业会计准则第9号——职工薪酬
第六条 企业发生的职工福利费,应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量。
根据上述规定,外购商品用于职工福利的,会计上是需要做收入确认和成本结转的,因此外购商品用于福利可以理解两个行为,一个就是购入了商品,然后销售了,另一个行为理解为销售后收不回来钱,所以计入到应付职工薪酬科目。
所得税需要视同销售:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业所得税法规中该情形应视同销售,但实际在会计处理时已经确认收入,这是一致的了,因此虽然所得税强调该情况需要视同销售,但无形单独填报申报表进行调整了,因为会计利润和应纳税所得额其实是一致的了。
说明在所得税法规中的视同销售指的是这种货物转移行为不是所得税法规中认定的一般意义上的收入,是行为上的差异。
您好,查询到有开给本单位的专票,但是没有拿到纸质版是不能勾选的,因为如果勾选了,这张票最终又没有报销,就会存在违规问题,连票也没有,是不可以抵扣的,这种情况下,就只能等票到了,才能勾。
【解答】您好!
收到增值税专用发票后,最好是先认证,不得抵扣的进项税再做进项税转出。否则,在税务机关会反应滞留票存在,会一起税务稽查。
仅供参考,具体请咨询当地税务机关。
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