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    • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

      一、关于“低价”销售

      例如进价10元,12元未必符合税法,8元也未必不合,关键在于是否符合市场原则。人家卖20,您卖12,当然不行;人家都不出门买了,卖不到8元也正常。

      如上所述,疫情影响低价销售,且目的乃是减少损失,这当然符合市场原则,税法不会禁止。

      账务处理一点区别都没有。

      借:银行存款或者库存现金

        贷:其他业务收入(酒店行业销售食材,自然并非主营)

               应交税费——应交增值税(销项税额)

      借:其他业务成本

        贷:原材料

      二、关于报损

      正如上述分析,报损乃是缘于不可抗力,不必进项税额转出;(不得抵扣)非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。企业所得税方面也可据实申报扣除。

      借:营业外支出

        贷:原材料

      根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。

      根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)相关规定,对于低价销售造成损失部分,企业应当留存汇总清单。对于报废损失,应当留存其计税成本确定依据、关于报废说明及核销资料,若该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

    • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

      您可以参考一下《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)六、关于企业提供有效凭证时间问题:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

      也就是说,虽然因为客观情形暂时无法取得发票,但可以先据实进行账务处理;只要明年汇缴结束之前取得发票即可(相信在那之前,特殊情形早就结束了)。

      购买口罩,作为劳动保护用品进行会计处理即可。

    • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

      您可以参考一下《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)六、关于企业提供有效凭证时间问题:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

      也就是说,虽然因为客观情形暂时无法取得发票,但可以先据实进行账务处理;只要明年汇缴结束之前取得发票即可(相信在那之前,特殊情形早就结束了)。

      购买口罩和消毒液,作为劳动保护用品进行会计处理即可。

    • 回答者: 汪蔚青 著名税务专家

      如果国家没有出台针对本次疫情的专项政策,则超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 财税2018-15。 个人所得税在计算扣除时,综合所得不足以扣除的,可以在其他分类所得中扣除,仍不足扣除的,不能结转以后年度扣除。
    • 回答者: 王老师 铂略答疑讲师

      您好!以上回复供参考:

      根据关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间稳定劳动关系支持企业复工复产的意见(人社部发[2020]8号)二、灵活处理疫情防控期间的劳动用工问题 (一)鼓励协商解决复工前的用工问题。对因受疫情影响职工不能按期到岗或企业不能开工生产的,要指导企业主动与职工沟通,有条件的企业可安排职工通过电话、网络等灵活的工作方式在家上班完成工作任务;对不具备远程办公条件的企业,与职工协商优先使用带薪年休假、企业自设福利假等各类假。要指导企业工会积极动员职工与企业同舟共济,在兼顾企业和劳动者双方合法权益的基础上,帮助企业尽可能减少受疫情影响带来的损失。从以上规定可知,企业不应通过强制手段要求职工将2020年休假提前休完,而需要通过工会动员或劳资双方协商一致的情况下,才可以按此规定进行操作。

    • 回答者: 王渊 鸥游酒店(OYO) 前高级财务总监

      课程中曾重点提到,所有的保险都有免赔额和不予理赔的不可抗力,而且保费也会因为保额,免赔额,中断期限和原因等不同而差异很大,但营业中断险是企业危机和风险管理中有必要考虑的保险产品,这一点需要企业自己与各自的保险公司去度身定制。
    • 回答者: 李欣 20年+大型集团财务高管及财务咨询专家

      您好,会计行业一定会面临重大变革,会计岗位危机也是必然要面对的问题。未来会计核算岗位价值降低、人员减少,财务专业人员会两极分化,低端人员上升空间压缩,高端人员对企业更有价值,但也更难获得。作为财务职业者要想向高端发展,难度也会增加。

    • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

      一、辞退福利不属于工资薪金,不应作为各费计提基数。

      根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。从上述规定可以看出,《企业所得税实施条例》对工资薪金列举不包括员工辞退福利,并且被辞退员工显然已经不是“任职或者受雇”。

      《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定,“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:……(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;“辞退福利”并非相对固定,显然不符合上述“合理工资薪金”定义。

      之前南京市地税局也答复,企业支付给离职人员的离职补偿金不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除,并且不得作为计算职工福利费等的基数。

      二、辞退福利属于与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出。

      根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

      三、辞退福利应当按照权责发生制原则处理。

      根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

      比如您公司2019年确定辞退某员工,协议已经达成,金额已经确定,则此项费用2019年已经发生;若尚未支付,挂账应付即可。

    • 回答者: 高欣 著名税务专家,税务师事务所培训负责人

      根据人力资源社会保障部 全国总工会 中国企业联合会/中国企业 家协会 全国工商联 关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控期间稳定劳动关系 支持企业复工复产的意见 人社部发〔2020〕8 号

      (六)保障职工工资待遇权益。对在 春节假期延长假期间因疫情防控不能休假的职工,指导企业应先安排 补休,对不能安排补休的,依法支付加班工资。

      另国务院办公厅关于延长2020年春节假期的通知(国办发明电〔2020〕1号)

      经国务院批准,为加强新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作,有效减少人员聚集,阻断疫情传播,更好保障人民群众生命安全和身体健康,现将延长2020年春节假期的具体安排通知如下。一、延长2020年春节假期至2月2日(农历正月初九,星期日),2月3日(星期一)起正常上班。三、因疫情防控不能休假的职工,应根据《中华人民共和国劳动法》规定安排补休,未休假期的工资报酬应按照有关政策保障落实。

      在国务院办公厅发布延长假期的通知后,为了配合疫情防控工作的开展,多地政府下发了相关通知,延迟企业复工,相关特殊职业除外,复工时间多为不早于2月9日。而延迟复工期间,员工工资怎么算,综合多地通知而言,多数城市并未有明文规定,仅个别城市提及。比如,上海人社局副局长费予清在新闻发布会上明确表示,延迟复工是出于疫情防控需要,这几天属于休息日。对于休息的职工,企业应按劳动合同约定的标准支付工资;对于承担保障等任务上班的企业职工,应作为休息日加班给予补休或按规定支付加班工资。通俗地讲,就是两倍工资。因此你单位要结合当地政策来确定2月10号后工资如何计发,缺勤是什么方式弥补,需要和员工友好协商,没有统一规定。

    • 回答者: 汪蔚青 著名税务专家

      1、按照最新出台的2020年9号公告,企业将外购货物进行捐赠,免征增值税。免税的进项不能抵扣的。如果你们捐赠的平台符合规定则全额在企业所得税前扣除。 2、目前符合规定的接受捐赠平台包括公益基金会、县级以上政府、名单中的防疫医院,这几类原则上都不需要你们开发票。 你们留存好捐赠的凭证备查。下周老师还有新政策解读,好好去听一下。
    • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

      对于捐赠自产产品来讲,计税价应为对外正常销售价格。

      对于捐赠外购商品来讲,您购进时的价格本身就是正常市场销售价格,所以计税价即为外购价格。(您的购买价格,事实上就是商家市场销售价格。)

      可以参考一下《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条……按下列顺序确定销售额:

      (一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(您若生产此产品,则按照正常对外销售价格确定)

      (二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。(您若自己不生产,别人卖给您的价格,即为市场价格。)

      ……

    • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

      一、税法并不禁止现金付款,只要能够证明业务真实。

      二、若因特殊情况暂时无法提供发票无妨,只须2021年5月31日之前提供即可(相信那时特殊情形一定早就消除了)。

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