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  • 回答者: 高老师 铂略答疑讲师

    你好!《企业所得税法实施条例》第三十六条规定,除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。因此,并不是所有的商业保险都允许税前扣除,只有为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除,比如:

    《建筑法》第四十八条规定,建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险,支付保险费。

    《煤炭法》第四十四条规定,煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险,支付保险费。

    类似以上商业保险就可以税前扣除。

    《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定,2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴,企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。

    因此,职业责任险、综合责任险可以税前扣除。

  • 回答者: 高老师 铂略答疑讲师

     您好!企业之间赠与,在税务上视同销售,一般涉及增值税及附加,企业所得税。财务要视赠与行为的具体情况而定,比如,如果是在向客户赠与商品,那么应借记销售费用,贷记库存商品及应交税费-应交增值税( 销项税)。

  • 回答者: 富老师 某省税局官员

    根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号 

    第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

      内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

      外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

    因此,贵公司如通过招拍挂方式从政府取得土地,支付土地出让金,取得土地出让金财政收据,可以开始继续摊销税前扣除,不摊不得超过5年;如贵公司从其他企业手中取得土地,应取得发票未取得的,所得税上不可以开始继续摊销扣除。

  • 问答板块小编

    回答者: 问答板块小编

    您好,对于融资租赁方式销售产品暂时没有财务模型。
  • 回答者: 富老师 某省税局官员

    消耗性生物资产,是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产,包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告2011年第25号并未规定消耗性生物资产税前扣除问题。生产性生物资产具有固定资产性质,发生损失按规定填报,消耗性生物资产具有存货性质虽然未明确填报,但属于企业一项资产,其发生损失建议填报27行次十二、其他资产损失。

  • 回答者: 高老师 铂略答疑讲师

     您好!需要根据交易性质判断应开具什么项目。如果是购买的是不动产的产权,应开具的项目为不动产,如果仅仅是购买购物中心的经营权,那么应开具无形资产的发票。

  • IFRS162019-03-26 15:54

    回答者: 富老师 某省税局官员

    使用权资产是在租赁期内使用租赁资产的权力,增值税属于价外税,确认“使用权资产”需要把7350换算为不税金额。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    一、根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所列增值税征收范围,非上市公司股权转让并非增值税应税项目,自然也非发票开具范围。

    二、印花税

    根据《印花税税目税率表》规定:产权转移书据,包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人应按所载金额万分之五贴花。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(91)国税发155号文件十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定? “财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。因此,股权转让环节的印花税应按照“产权转移书据”品目征收印花税,计税依据为股权转让协议上标注的转让金额,税率万分之五,由转让双方各自缴纳。

    三、个人所得税

    根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条相关规定,财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,适用比例税率,税率为百分之二十。

    根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)相关规定,个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

    1、股权转让收入

    指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项,包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等,均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定,在满足约定条件后取得的后续收入,应当作为股权转让收入。股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

    2、股权原值

    个人转让股权的原值依照以下方法确认:

    (1)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

    (2)以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

    (3)通过无偿让渡方式取得股权,具备本办法第十三条第二项所列情形的,按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

    (4)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

    (5)除以上情形外,由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

    3、合理费用

    指股权转让时按照规定支付的有关税费。

    个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    按照您的描述,如果真实交易、发票合规,且您的供应商即A公司对于所开发票已经报税、并未走逃失联,则上述情形与您并无关系。总之,不做亏心事,不怕鬼叫门;只要您并无违法事项,则不必忧虑。

  • 问答板块小编

    回答者: 问答板块小编

    您好,关于深化增值税改革有关政策的公告

    财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

    六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

      (一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

      1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

    根据最新增值税税改政策,2019年4月1号以后收到的相关的增值税普通发票,是可以抵扣的。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    一、增值税范畴下,个人包括个体工商户和其他个人。按照您的措辞,我猜应是“其他个人”;以下回复基于此。若非如此,另当别论。

    关于月度销售额10万元以下免征增值税,许多人只会看到“10万元以下”,认为自己符合条件啊。却没有注意到“月度”二字。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条:增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。作为“其他个人”,显然没有每个月去税务大厅或者税务官网办理申报纳税手续(即使没有收入,也得提交报表,进行零申报);也就是说,“月度”并不适用于“其他个人”。如此,个人只有按次作为纳税期间;而按次纳税,起征点则为每次(日)300-500元(各省自定、报备,多为500元)。

    既然上述设备安装费10万元,若为其他个人,则不符合免征增值税条件。

    二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条的定义,劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

    既然属于设备安装费,则为劳务报酬所得,应当依法扣缴、缴纳个人所得税。

    根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)第八条相关规定,扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时,以收入减除费用后的余额为收入额;预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(即原先税法劳务报酬所得税率及加成征收计算方法)。

    劳务报酬所得需要依法取得相应发票,但取得发票与履行个人所得税义务并不矛盾。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条:需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。

    若向个人支付上述款项,应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。若代开发票时已缴纳个人所得税,则实缴部分可以减除。如原湖北省地方税务局《关于个人所得税征收管理有关问题的公告》(湖北省地方税务局公告2016年第4号)明确,对个人取得不属于生产、经营所得项目的所得,不论取得收入的个人是否申请代开了发票,也不论申请代开发票时是否预缴了个人所得税,支付所得的单位和个人在支付时,均应按照该项所得的适用税率依法代扣个人所得税。支付方在代扣税款时,将纳税人申请开具发票时已预缴的个人所得税作为已缴金额予以抵减。(当然,若代开发票未代征个人所得税,自然不能减除了。)

    居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条相关规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额(注意,是并入以后的综合所得扣除上述各项;并非劳务报酬扣除一次、综合所得扣除一次,那样就重复扣除了)。综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(也就是年度口径的工资薪金所得税率表)。劳务报酬所得……以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

  • 税务2019-03-26 14:54

    回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

    属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

    (一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

    (二)发生应税销售行为适用免税规定的。

    因此,作为建筑企业而非消费者个人,若对方并非适用免税,则您可依法索取增值税专用发票。

    二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

    也就是说,既然您是简易项目,则取得增值税专用发票不得抵扣。

    三、根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)二(一)2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

    也就是说,您应就上述增值税专用发票依法认证后作进项税额转出处理。

    四、按照目前政策,除道路通行费、国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票可以凭发票上注明的增值税额抵扣进项税额外,其他增值税普通发票不得抵扣。

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