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生物资产已经提完折旧的情况下,不再计提折旧,该资产出租,只有相应的收入和相关费用可扣除。租金收入按出租所收取的价款和价外费用计量、确认。
一、应纳税额计算
1、房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定。 没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
2、房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。
3、房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人、自然人(即其他个人)可在50%的税额幅度内减征房产税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。已依法享受房产税其他优惠政策的,可叠加享受该减半征收优惠政策。
4、政策依据:
《中华人民共和国房产税暂行条例》 ( 国发〔1986〕90号 )
《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》 ( 财税〔2016〕43号 )
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 ( 财税〔2019〕13号 )
二、房产税纳税时间
1、将原有房产用于生产经营的纳税义务发生时间从生产经营之月起;
2、购置存量房的纳税义务发生时间自办理房屋权属转移,登记机关签发房屋权属证书之次月起;
3、纳税人出租、出借房产的纳税义务发生时间自交付出租、出借房产之次月起;
三、纳税期限
按照《房产税暂行条例》规定,房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
目前并没有那个法律条款对此进行约束,我理解按规定应付股利是经董事会批准而要付给股东的收益,但未付出去也算是一种融资方式,现金可以在公司再周转,减少现金量的流出。只要股东没有异议,应该没有税收风险。
在综合保税区试点企业进口自用设备(包括机器设备、基建物资和办公用品)及符合条件的货物,暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税
依据:《国家税务总局 财政部 海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》(国家税务总局公告2019年第29号)三、试点企业自增值税一般纳税人资格生效之日起,适用下列税收政策:
(一)试点企业进口自用设备(包括机器设备、基建物资和办公用品)时,暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税(以下简称进口税收)。
上述暂免进口税收按照该进口自用设备海关监管年限平均分摊到各个年度,每年年终对本年暂免的进口税收按照当年内外销比例进行划分,对外销比例部分执行试点企业所在海关特殊监管区域的税收政策,对内销比例部分比照执行海关特殊监管区域外(以下简称区外)税收政策补征税款。
(二)除进口自用设备外,购买的下列货物适用保税政策:
1.从境外购买并进入试点区域的货物;
2.从海关特殊监管区域(试点区域除外)或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物;
3.从试点区域内非试点企业购买的保税货物;
4.从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物。
一、上海自贸区注册公司的优势:
1、金融改革创新:
人民币自由兑换及利率市场化。
2、企业注册登记:
实施备案制一门式受理逐步走向商事登记。
3、税收优惠:
注册在试验区内的企业或个人股东,因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分,可在不超过5年期限内,分期缴纳所得税。
4、费用收取:
正常收取规费
5、返税政策:
正常纳税
6、管理措施:
(宽进)非禁即入,各类企业主体均可进入,内外资一致且同等国民待遇
7、注册资本金:
无限制,实施认缴制度
8、负面清单制度:
事前审批权弱化
9、金融服务
银行、保险与融资租赁实施开放,市场化运作,允许外商独资及中外合资,民营企业允许涉足金融服务领域
10、航运服务:
远洋运输允许中外合资,允许设立外商独资的国际船舶管理企业
11、商贸服务:
增值电信服务及游戏机、游艺机销售及服务对外资开放
12、专业服务:
允许:律师服务(中外合作);资信调查(外商独资);旅行社(中外合资除台湾);人才中介服务(中外合资,外行不超过70%股权,港澳人才服务可独资);投资管理(股份制外资);工程设计(取消首次申请资质对投资者的工程设计业绩要求);建筑服务(外商独资,可承揽中外合建项目)
13、文化服务:
允许:演出经纪(外商独资);娱乐场所(外商独资)
14、社会服务:
允许:教育培训(中外合作);医疗服务(外商独资)二、上海自贸区注册公司的劣势
二、上海自贸区注册公司的劣势
1、金融改革创新:
金融体系还不完善,存在一定的市场风险
2、企业注册登记:
若企业处于非正常状态(如:虚拟注册地址费用未交)将被列入黑名单,并全国范围公示。
3、税收优惠:
4、各类税收征收率与区外一样,且无任何地方财政扶持奖励,无论是现代服务业还是科技型企业落户无任何补贴及优惠
5、费用收取:
无实际场地需缴纳2万元租赁费/年的注册地租赁费。
6、返税政策:
与自贸区外的园区注册不同,自贸区内注册的企业无法享受高额返税优惠。
7、管理措施:
(严管)年度自行申报,企业责任自负,监管部门会有追溯权。
8、注册资本金:
企业仍需按照章程中认缴资本金承担相关法律责任。
9、负面清单制度:
事中、事后监管强化。
10、金融服务:
区内业务领域,不能跨(实验区)从事业务,资金量不足的民营企业无法竞争生存,这是“大人游戏”。
11、航运服务:
规则、范围都太大了,不是中小企业可以玩的。
12、商贸服务:
只要是增值税发票都要在自贸区内代开,且收取手续费(1%~1.5%)。
13、专业服务:
只要是纳入营改增范围的服务项目,发票仍需要在自贸区内代开,且收取手续费(1%~1.5%),就目前看来,对经营范围前置审批放开了,但是跨区经营需要设立分支,且在实验区外,仍需按照区外政策执行。
根据《企业所得税法》第四十一条:
企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整;
《企业所得税实施条例》第一百一十条:《企业所得税法》第四十一条所称独立交易原则,是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则;
《企业所得税实施条例》第一百一十五条:税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时,可以采用下列方法:
(一)参照同类或者类似企业的利润率水平核定;
(二)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定;
(三)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定;
(四)按照其他合理方法核定。
赠送的商品看是如何赠送的,如果是买赠行为,也就是买了对方商品才给与的赠送,应该就是属于折价购入商品,和正常的商品采购处理一样,对方将主商品和赠送商品开在同一张发票按公允价值分摊就可以。如果不是买赠行为,是纯赠送的,那么你接受捐赠时,借记库存商品,贷记营业外收入,销售的时候按产品销售确认收入并结转成本就可以。
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上述货品可以汇总开具,同时开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,通过清单明确具体商品的名称和数量。
依据:
《增值税专用发票使用规定》第十二条规定:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。
企业所得税扣缴义务发生时间为扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付取得特许权使用费收入时,应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。增值税扣缴义务发生时间为书面合同确定的付款日期。
依据:《企业所得税法》第六条第(七)项所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。
第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
《国家税务总局非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发[2009]3号)第三条规定,对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。第七条扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时,应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
本条所称到期应支付的款项,是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
扣缴义务人每次代扣代缴税款时,应当向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税报告表》(以下简称扣缴表)及相关资料,并自代扣之日起7日内缴入国库。
《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:
(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
餐费如果是出差人员自己用餐的餐费应该计入差旅费中,不需要缴纳个税,需要提供餐费发票。实际工作中,有的单位对于出差中的餐费采用包干办法,比如一天补助多少钱,就不再报销餐费了,这样的话属于差旅费补贴,就不需要发票了,直接列表支出就可以,也不需要缴纳个税,但需要有企业差旅报销办法予以支持。
按产权转移数据,商标和专用技术都在这个条目下,具体可以参考印花税的实施条例和即将在2022年7月生效的印花税法中的规定。
1.增值税。如果不带相关人员和债权债务,仅仅是资产所有权的变更,那么要视同销售,按照公允价值开票给母公司,母公司可以抵扣进项税额。如果带人员,那么可以作为不征税收入,开具不征税发票。
财税〔2016〕36号:在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
2.企业所得税。按账面价值划转,子公司按账面价值作减少资本公积处理,母公司按减少子公司投资处理。母子公司均无需确认应税所得。
国家税务总局公告2015年第40号:100%直接控制的母子公司之间,子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产,子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理,子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础,相应调减持有子公司股权的计税基础。
3.如果是房产,还涉及契税和土地增值税。