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  • 回答者: 袁谦 某美资大型制造业企业财务总监

    您好,增值税普通发票和专用发票跨年都不允许作废的,可以开具红字发票。不同的是专用发票开具红字发票的时候需要到税局开具“开具红字增值税专用发票通知单”,而普通发票开具红字发票的时候在电脑开票系统中直接开具就行了。

    《发票管理办法实施细则》第四章第三十四条规定:开具发票后,如发生销货退回,需开具红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明;发生销售折让的,在收回原发票并注明“作废”字样后,重新开具销售发票。

  • 回答者: 袁谦 某美资大型制造业企业财务总监

    您好, 根据《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》财税〔2015〕118号及《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》国税[2015]88号补充公告, 向境外单位提供研发服务、设计服务适用增值税零税率应税服务。增值税零税率应税服务提供者申报退(免)税时,应按规定办理出口退(免)税备案。

    增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后,可在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管国税机关申报退(免)税;逾期申报的,不再按退(免)税申报,改按免税申报;未按规定申报免税的,应按规定缴纳增值税。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    一、理论上,每个支付单位无法知道也没有权力知道其他单位是否向某人支付工资。所以每个支付单位就自己支付工资履行预扣预缴义务时,皆依法扣除费用并不违反常理。

    二、个人所得税系统方面,如果一方已经先于扣除,另一支付单位再申报时仍然扣除,系统能否通过,或者说系统是否联网,这个我不太清楚。您可以直接问一下主管税务机关是否可以。

    三、无论如何,两处取得工资且合计超过6万元,纳税人本人负有自行合并申报义务。这时候只能扣除一项费用标准,不能重复扣除。若之间因此少缴税款,则汇缴需要补税。

  • 个人所得税的交纳2019-02-21 14:47

    回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    是的,这毫无疑问。

    根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号) 第二条、第三条规定,扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

    也就是说,支付单位有权利且有义务就本身向个人支付应税所得依法履行扣缴个人所得税义务,但是没有权利且没有义务就其他单位向个人支付应税所得履行扣缴个人所得税义务,而应由其他单位依法履行此项扣缴义务。纳税人本人则有依法自行合并申报之义务。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十一条规定,一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

    也就是说,增值税抵扣并不区分项目。当然,若存在简易计税项目、免税项目等,则用于此类项目的进项税额需要区分开来,不得抵扣。

  • 老师您好2019-02-21 14:00

    回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    借:生产成本(直接从事生产人员)

           制造费用(间接从事生产人员)

           管理费用(行政管理人员)

           销售费用(销售宣传人员)

           研发支出(从事研发人员)

           在建工程(从事基建人员)

      贷:应付职工薪酬——工资、奖金

                                 ——全年一次性奖金(其他奖金可归于“工资、奖金”项目)

                                 ——职工福利

                                 ——职工教育经费

                                 ——住房公积金(单位部分)

                                 ——社保费(单位部分)

                                 ——辞退福利

    总之,借方区分人员岗位、贷方区分薪酬种类。

    根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条,企业职工福利费,包括以下内容:

    (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

    (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

    (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定,“(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。……(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。”

    上述政策只是针对预付卡开票及增值税处理做出规定,并未否定会计及所得税方面的“权责发生制”处理原则。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(上述关于开票及增值税处理的规定并非针对所得税处理的特殊规定。)

    因此,企业购卡后未使用的,不得进行税前扣除;购卡后使用的,在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。参考天津国税在16年汇算答疑,也是这个观点:在企业所得税方面,如果你购进预付卡时候,取得了发票,如果没实际使用,应该按资产进行管理。也是不能税前扣除的,只有在实际发放时候,凭借相关内部外部凭证,证明预付卡所有权发生了转移,才能按规定进行税前扣除。当然,如果购买预付卡赠送他人,则此赠送行为与实际购买并无关系;赠送行为已经成立,也可视为赠送现金。因此这种情形可以视为业务已经发生,可以直接入账。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)一、企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。

    企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。

  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附:《附:销售服务、无形资产、不动产注释》的定义,建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

    其中:安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。

    因此,如上所述,“安装摄像头和布线”属于“建筑服务——安装服务”,增值税税率10%。

  • 老师您好2019-02-21 10:10

    回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

    【解答】您好!

    财税【2016】36号《附件1:营业税改征增值税试点实施办法》

    第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。

    第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:

    (一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

    第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产:

    (一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

    第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

    应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

    财税【2016】36号附件1:《销售服务、无形资产、不动产注释》 

    一、(六)现代服务。2.信息技术服务。

    二、销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

    根据上述规定,支付软件使用费应按无形资产项目按6%扣缴增值税。网络服务费,应按现代服务-信息技术服务6%扣缴增值税。

    仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

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  • 回答者: 于老师 铂略答疑讲师

    您须明白一个程序:比如2月申报期,申报1月税款。这个“1月税款”是指1月发放工资所扣税款;至于1月发几月的工资,那与税务没有关系。

    比如1月发放工资(多半12月,这不重要),计算、扣缴税款,哪怕1月31日发也没关系,因为税款是2月申报。您在2月将1月相关数据导入系统,肯定不存在所谓“超过15日”的情形。

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