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当期嵌入式软件产品销售额的计算公式
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：
①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。
财税[2008]92号规定：实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。但是这个文件作废了，现在有效文件规定的成本利润率就是10%
一、既然“取消合同”，则实际业务未做，不应结转主营业务收入或者其他业务收入，而是结转营业外收入。
二、需要缴纳企业所得税。
三、不需要缴纳增值税。（注：增值税征收范围，乃是销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产。既然“取消合同”，即“销售未发生”——除非您未准确描述。）
四、合同签订时，即应缴纳印花税。合同是否履行，皆不影响印花税纳税义务发生。也就是说，不存在“现在交不交印花税”的问题，而是说“早该交了，现在不退”。关于这个问题，“财政部 税务总局公告2022年第22号”第三条第（七）项有明确规定。
可以直接计入“其他收益”。
借：银行存款
贷：其他收益
不需要缴纳增值税。根据“国家税务总局公告2019年第45号”七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
图片看不清楚。而且，您最好文字详细描述一下具体问题？
目前税务上对于超范围经营，并没有限制，只要按真实交易业务开具对应发票、正规纳税既可。
（1）临时性业务，建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。
（2）经常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。
小贴士：实务中有些税局不区分是否临时性业务都会要求先增加经营范围再开具发票，具体操作方式建议和主管税局沟通。
系统中如果能直接开具供热发票，可以直接开具，如果不能开具，可以找开票软件公司进行开票软件维护，如果还不能开具，请您联系当地主管税局具体咨询一下。
C
解析：2020年末计提坏账前坏账准备账户的余额=4500-23400=-18900
要使坏账准备的余额为贷方(362000-340000)*0.05=1100
则2020年应计提20000
2021年末计提坏账前坏账准备账户的余额=1100+8000-15000=-5900
要使坏账准备的余额为贷方58000*0.05=2,900
则2020年应计提8,800
应根据章程规定或者经成员(代表)大会决议确定的盈余分配方案，提取返还盈余和进项剩余盈余的分配。
1、盈余返还：按照《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税[2004]30号)规定，自2004年1月1日起，农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
因此，对于农民社员因“四业”与合作社发生交易而产生的盈余返还，是可以暂不征收个人所得税的。
2、剩余盈余：按前项规定返还后的余额部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。
对于该部分“分配所得”，《农民专业合作社法》用的术语就直接是“分配”，而且是按照成员的出资额和公积金份额来计算，而且盈余来源更加的广泛，包括了国家财政补助、他人捐赠等。因此，该部分“分配所得”，就不是“四业”所得。
对于该部分分配所得，个人所得属于“利息、股息、红利所得”，应缴纳个人所得税，税率20%。
农民专业合作社对外投资，以生产线和厂房评估作价出资的，需要将产权变更到全资子公司名下，应当计算缴纳增值税、土地增值税、印花税、企业所得税。
1、盈余返还：按照《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税[2004]30号)规定，自2004年1月1日起，农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。
因此，对于农民社员因“四业”与合作社发生交易而产生的盈余返还，是可以暂不征收个人所得税的。
2、剩余盈余：按前项规定返还后的余额部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。
对于该部分“分配所得”，《农民专业合作社法》用的术语就直接是“分配”，而且是按照成员的出资额和公积金份额来计算，而且盈余来源更加的广泛，包括了国家财政补助、他人捐赠等。因此，该部分“分配所得”，就不是“四业”所得。
对于该部分分配所得，个人所得属于“利息、股息、红利所得”，应缴纳个人所得税，税率20%。
如果已经形成了无形资产，可以理解为研发活动已经结束，有了最终成果了，之前发生的研发支出应该结转到无形资产，那么后续再发生的研发人员工资、器具折旧还是否继续用于其他项目研发呢？如果继续用于其他项目，还是在研发支出科目归集，如果不在有研发活动，这些费用就应该正常核算，计入成本费用科目了。
研发活动的基本账务处理：
一、研究阶段，支出全部费用化：
①借：研发支出-费用化支出
贷：累计折旧、应付职工薪酬、原材料等
②期末时：
借：管理费用
贷：研发支出-费用化支出
二、开发阶段：
①借：研发支出-资本化支出（符合资本化条件的）
研发支出-费用化支出
贷：累计折旧 、应付职工薪酬、原材料等
②期末时：
借：管理费用
贷：研发支出-费用化支出
③研发活动完成：
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出
1、增值税：
根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号），纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
2、土地增值税：
根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2018]57号）二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
因此，不需要缴纳增值税和土地增值税。
(一)外贸企业申报
1. 登录所在地的电子税务局，点击【我要办税】 ➡️ 【出口退税管理】
2. 点击【出口退税申报】➡️【出口货物劳务免退税申报】➡️【在线申报】
3. 点击【明细数据采集】➡️【出口明细申报表/进货明细申报表】
4. 点击【新建】，录入关单、增值税专用发票的数据
5. 点击【生成申报数据】
6. 勾选数据，点击【数据自检】
7. 若出现疑点，可以点击具体的数字查看详细的疑点描述
8. 勾选数据，点击【正式申报】
9. 点击【打印报表下载】，保存报表并打印
10. 若想查看审核状态，点击申报结果查询页面即可
(二) 生产企业申报
1、登录电子税务局-我要办税-出口退税管理模块
在出口退(免)税申报模块中，进免抵退税申报的在线申报
2、导入出口货物报关单
进入在线申报中，进明细数据采集中的出口货物报关单管理模块导入报关单数据，如果是代理出口的，进代理出口货物证明管理中，获取委托方开具的代理出口货物证明
进中国电子口岸-出口退税联网稽查模块中下载报关单数据，然后在出口货物报关单管理模块中进行导入，导入前先对从电子口岸下载的报关单进行解密，下载客户端工具解密：
解密后再导入
2、导入报关单后，对其进行数据检查，配置汇率等操作，然后生成免抵退税申报明细表：
也可以根据出口货物报关单手工录入免抵退税申报明细表：
在生成或录入免抵退税申报明细表时，如果离岸价与海关统计价不一致，则应先录入离岸价差异原因说明表：
如果报关单显示的商品代码有调整(属于在 报关日期与结关日期之间国家调整了商品代码导致报关单显示的商品代码与退税系统中不一致的)，则先录海关出口商品代码、名称、退市率调整对应表，然后在生成或录入免抵退税申报明细表：
免抵退税申报明细表生成或录入完成后，需做下序号重排，以防序号有重复：
3、录入出口货物收汇情况表
此步只有超期申报退税、退税管理类别为四类、税务机关发现企业提供的收汇材料内容虚假或冒用等情况下才需要录入，不属于上述情况的出口企业无需操作该步：
4、生成免抵退税汇总表：
不得抵扣累加：填写本期申报免抵退税时征退税率差产生的不得免征和抵扣税额(征退税率一致的无需填写)
期末留抵税额：根据本期增值税主表第20栏的期末留抵税额填写
5、生成免抵退税申报数据
生成申报数据后，勾选该条数据进行数据自检：
数据自检后查看疑点情况，点开疑点数字即可查看：
根据自检情况判断是否需要修改申报数据，若要修改，则撤销申报数据回到明细数据采集状态，对免抵退税申报明细表进行修改，然后在重新生成进行数据自检。对不需要修改或修改后自检没有问题的，则进行正式申报，正式申报前应先做增值税申报。
6、单证备案
正式申报退税后15日内，准备出口合同、视同自产的购货合同；提单或运单、运输发票、国际货物运输代理费发票、代理报关服务费发票、委托报关协议等，按本次申报退税的顺序填写出口退（免）税备案单证目录，留存备案单证。或采用电子单据备案的扫描上传电子备案单证。
7、后续
正式申报后，如果几天还收不到退税，则应查看退税审核进度，看是否遇到评估等：
或者在我要查询-出口退税信息查询模块中查看：
如果遇到转调查评估、分流等情况，应及时联系税务机关沟通
