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按开票额算。增值税一般纳税人登记管理办法:销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
按下列规定执行:
国家税务总局公告2020年第1号:纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。
纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联,可凭相应发票的发票联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件,作为记账凭证。
A公司作为合并方,合并同一控制下的B公司,B公司持有C公司全部股权。在合并报表编制过程中,首先B公司需要编制合并C公司的报表,然后A公司编制合并B公司合并报表的报表。所以,需要按照BC公司合并后的净资产作为合并基础。
A公司作为合并方,合并同一控制下的B公司,B公司持有C公司全部股权。在合并报表编制过程中,首先B公司需要编制合并C公司的报表,然后A公司编制合并B公司合并报表的报表,意味着A公司的合并报表是需要合并其能控制的全部下设子公司,孙公司等。所以,需要按照BC合并后的报表进行合并。
1、计提
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——增值税检查调整
——附加税
2、查补
借:应交税费——增值税检查调整
贷:应交税费——未交增值税
3、补交增值税及附加
借:应交税费——未交增值税
——附加税
贷:银行存款
4、结转损益调整
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
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个人投资者无偿借款给其关联企业使用,存在被主管税务机关纳税调整,缴纳个人所得税的风险。
1、原因。修订后的《个人所得税法》及实施条例增加了反避税条款,个人与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。
2、相关政策条款:
《个人所得税法》第八条 有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:
(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由;
(二)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;
(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。
3、处理方法。个人借款给企业,应签订借款合同,企业支付利息给个人,个人应就收取的利息收入向税务机关申请开具发票(个人会缴纳增值税、个人所得税等税种,具体税种税务局办税窗口会告知缴纳),然后将发票给企业入账,作为企业税前扣除凭证。
4、其他。个人投资者从其投资企业借款,对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,会面临个税征收风险。相关政策如下:
1、财政部国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)第二条规定:
纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
2. 财税〔2008〕83号 财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复:根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)的有关规定,符合以下情形的房屋或其他财产,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。
(一)企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的;
(二)企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的。
3. 《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕120号)第三十五条规定,各级税务机关应强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管。加强个人投资者从其投资企业借款的管理,对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税。
一般加班餐费应该计入管理费用-职工福利费支出!
如果取得当期不认证,借记成本费用科目,借应交税费-待认证进项税 贷银行存款或应付账款;认证抵扣时,借应交税费-应交增值税-进项税,贷应交税费-待认证进项税。如果取得当期认证抵扣,借记成本费用科目,借应交税费-应交增值税-进项税 贷银行存款或应付账款。
《国家税务局国家工商行政管理局关于营业执照商标注册证粘贴印花税票问题的通知》(国税地字[1989]113 号)第五条规定,对因各种原因更换营业执照正本和商标注册证的,均视为新领营业执照正本和商标注册证,应按规定纳税。
所以你说的情况应该缴纳印花税,按5元贴花
分公司非独立核算,分公司的成本费用资产负债等,全部与总公司合并,所以是可以的。但是,如果分公司是作为企业所得税独立纳税人,那么就不行了。
股权转让应该按照公允价值进行转让,如果按照你的描述,企业未实缴注册资金并且亏损,那么如果不存在房产土地等资产,企业股权的公允价值就是零或者负数,所以按你说的,A公司未取得股权收入,把股权无偿转让转给C,不会涉及印花税,企业所得税!也不涉及其他税种!
另外需要明确一点,债务是被投资企业的,不是新股东的!是由被投资企业承担。