- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
增值税范畴的“劳务”，乃是（货物）加工和修理修配。
如果属于对于建筑物进行维修，则其属于“建筑服务-修缮服务”。
若上述物料乃是自产，则应分别销售货物（13%）、建筑服务（9%或者3%、1%）开具发票；若为外购，则应从其主营，一并按照13%或者9%/3%/1%开具发票。
根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定，“（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。……（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。”
上述政策只是针对预付卡开票及增值税处理做出规定，并未否定会计及所得税方面的“权责发生制”处理原则。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（上述关于开票及增值税处理的规定并非针对所得税处理的特殊规定。）
因此，企业购卡后未使用的，不得进行税前扣除；购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。
购买预付卡时
借：预付账款
贷：银行存款
实际消费时
借：相关资产或者成本费用
贷：预付账款
残疾人就业保障金一般按年申报，当年申报缴纳上一年度的残保金。
残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数x1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资
根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目。
另外，残疾人就业保障金目前优惠政策：
（一）在职职工人数在30人（含）以下的企业
暂免征收残疾人就业保障金。
（二）在职职工人数在30人（含）以上的企业
1、用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例（1.5%）：
按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；
2、用人单位安排残疾人就业比例在1%以下
按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
如上所述，“按照使用年限，向客户收取使用费，所有权不转让”，那么个人倾向于这属于“软件服务”。另外，增值税方面有个定义，也可参考：销售无形资产，是指销售无形资产所有权和使用权的行为。
而销售无形资产和软件服务，都是适用6%增值税税率的。
显然，所有权不转让，不能算是销售产品。（若为“租赁”软件产品，如上所述，销售无形资产使用权，还是6%税率。）
个人理解，仅供参考；谨慎起见，您也可直接与主管税务机关沟通一下。
您这个问题很好。其实，在以前的时候，确实是交易性金融资产处置时，把累计下来的公允价值变动损益再结转到投资收益里面。但是后来改了（好像是2019年吧），现在交易性金融资产处置时，持有期间确认的公允价值变动损益无需转入投资收益。
第一个图片只有一个封面。若其中包括建筑施工作业，则需要按照《建设施工合同》缴纳印花税。
第二个图片里面，“破碎”部分属于《承揽合同》，应当据此缴纳印花税。装卸及原地搬运（而非异地运输）不用缴纳印花税。
坏账是被动收不回来，债务重组是双方达成协议。
应收账款减免本身不是增值税应税范围。当然，若因销售行为而形成应收账款之时，需要依法缴纳增值税。
我们分三个维度来讲。
一、会计处理方面，如果不是上市公司，老板或者上级对于中期（月度、季度等）要求不严的话，可以自行把握。选择上不跨年即可。
二、增值税方面，若有预收款，则立即发生纳税义务。
三、企业所得税方面，因为季度预交、年度汇缴，所以最长确认期间最好不好超过季度。如果实在为难，年度确认也可理解（因为年度汇缴）。
丙方其实就是一件普通商品而已。我稍微改一下您的问题，可能有助于您来理解：
“房屋转让协议上签了三方协议，甲方为出让方，乙方为受让方，丙方为房屋”。其实就是如此。甲把房子卖给了乙，房价多少钱与房子无关；而房子只需要把房产证的名称改一下即可。
这儿也是一样，丙方只需要把股东名称改一下即可。再强调一下：丙方就是一件商品，是甲和乙在交易。
丙账务处理非常简单：
借：实收资本-甲
贷：实收资本-乙
这个“实收资本”明细科目，就相当于房产证的名字。
根据《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）一、依据本通知认定的符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：
（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；
（二）从事公益性或者非营利性活动；
（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；
（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；
（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；
（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；
（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。
作为“非营利组织免税资格认定”，税法文件并未提及“公开募捐资格”这个条件（当然，上述条件则是需要满足）。但谨慎起见，建议您仍有必要直接与主管税务机关沟通一下为妥。
实际情况可能不太一样。我们举例来讲：比如，2023年实际缴纳土地使用税100万元，您当时做了如下会计分录
借：税金及附加 100万
贷：应交税费-应交城镇土地使用税 100万
借：应交税费-应交城镇土地使用税 100万
贷：银行存款 100万
那现在发现多交20万，则退税以及涉及企业所得税分录如下
借：银行存款 20万
贷：应交税费-应交城镇土地使用税 20万
借：应交税费-应交城镇土地使用税 20万
贷：以前年度损益调整（调整2023年度退税）20万
借：以前年度损益调整（调整2023年度企业所得税）5万（假如当年适用税率25%）
贷：应交税费-应交所得税 5万
借：应交税费-应交所得税 5万
贷：银行存款 5万
借：以前年度损益调整（调整2023年度退税）20万
贷：以前年度损益调整（调整2023年度企业所得税）5万
利润分配-未分配利润 13.5万
盈余公积-法定公积金 1.5万
其实，所谓“减资弥补亏损”，只是子公司所有者权益科目内部转换（实收资本、未分配利润），总体并未发生变化，母公司也不能以此确认损失，自然也不能税前扣除了。
