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根据“财税〔2016〕36号”文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、下列项目免征增值税
(一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
托儿所、幼儿园,是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构,包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。
公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指,在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指,在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
超过规定收费标准的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入。
一、房屋对外投资,视同销售,涉及增值税(5%)、附加税费(按增值税一定比例附征)、印花税(万分之五)、土地增值税(取决于计税方式)、企业所得税(与是否属于小型微利企业有关)。
二、2021年4月1日起,小规模纳税人季度销售额不超过45万元,免征增值税。
这取决于查补原因,可能有很多种情况。
比如:挂账应付账款,未确认收入
借:应付账款
贷:以前年度损益调整
应交税费——增值税检查调整(销项税额)
又比如:本属不得抵扣,应入固定资产
借:固定资产
贷:应交税费——增值税检查调整(进项税额转出)
这样还要补提折旧。
一、肯定需要扣缴、申报个人所得税。
根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号) 第二条 扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。
二、作为工资还是劳务,看是否存在雇佣关系、是否属于非独立劳务等因素
参考《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)十九、关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题:工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。
无论经营范围有没有,只要确实发生上述业务,自可依法、据实开具。
请参考以下两个答疑
(一)5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料
“9.一般纳税人发生超出税务登记范围业务,是自开发票还是由税务机关代开发票?
答:一般纳税人一律自开增值税发票。”
(二)内蒙古自治区国家税务局营改增期间增值税发票相关问题解答
“四、增值税发票的开具范围
纳税人的经营业务日趋多元化,在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时,不受其营业执照中的营业范围限制,只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。”
两个税务答疑可以佐证,超出经营范围开票,是为税务机关所许可,只要业务属实、票实相符则可依法开具。
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条:单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
当然,如果主管税务机关认为需要增加经营项目,其实也无不可;不过一个程序而已。(如果只是临时性开票,而非经常性经营此项目,则只是开票系统增项,不必增加登记经营范围。如果属于经常性业务,则需要增加登记经营范围,同时开票系统增加项目。)
我认为您的处理是正确的。
主机,对于电脑来讲,乃是主要、核心部位。既然原电脑已经提满折旧;新购主机,另作固定资产是正确的。
1.小规模纳税人目前大部分地区是按季度申报,少数地区按月申报,政策原意是指如果按月申报,由于40万超过月度15万的免征额,则需要预缴增值税。如果按季度申报,则因为小于季度45万免征额则不需预缴。也就是是否预缴增值税要结合小规模纳税人在当地认定的纳税期限来定,而不是简单的只看金额。
2.其他个人(仅指自然人,不包括个体工商户)销售不动产满2年免征增值税只适用于住房,其他房产无此政策,文件见财税2016第36号文件附件三:五、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
主营业务成本、其他业务成本,核算与取得主营业务收入、其他业务收入相关的支出。
比如,检测公司取得一笔检测收入,作为主营业务收入,则其对应主营业务成本,比如耗材、人工、辅助费用(比如水电费)等。
借:主营业务成本
贷:原材料
应付职工薪酬
银行存款
大致就是这个意思。
一、一切税务处理,皆须据实。不是“加上”这么简单。
二、您公司若有加工制造业务,可以而且应当加上。但若享受制造业加计扣除,必须“以制造业业务为主营业务,享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上”。而且,研发费用必须确实发生、真实研发。
三、增值税申报必须据实。批发业、制造业适用税率一致。
四、若未按照规定期限缴纳税法,则会产生滞纳金,还有罚款。
若此员工已经离职(否则可从工资中扣除),可以结转营业外支出。
借:营业外支出
贷:其他应收款——备用金
您好,不动产投资,涉及转让环节的增值税,税率是9%(老项目是5%),土地增值税,按增值额适用相应的税率;企业所得税,取决于当期企业所得税税率率。涉及产权过户,还涉及转让合同的印花税;被投资方涉及受让不动产的契税,根据不同类型的房产,税率为3-5%。
这个问题可能有些异议。
根据《企业会计准则——应用指南》附录:《会计科目和主要账务处理》要求,企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,也在“管理费用”科目核算。
借:管理费用——修理费
应交税费——应交增值税(进项税额)(取得专用发票、依法可以抵扣且已认证通过)
贷:银行存款、原材料等