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您好,小编传话:根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。
您好,小编传话:限售期规定主要出现在上市公司股息红利差别化政策中,三板相关政策文件中持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。
您好,小编传话:根据规定,除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税,按照上述规定,则相关纳税义务为分红派息,则应对所有个人股东,法规上未区分新老股东差别对待,但在实操中存在不同的情况。
您好,关联公司交易应当符合独立交易原则,应当收取租金的,就应当收取。如果不收取,除非双方税收负担一致,否则,会被税务机关要求按视同销售补税。
借:以前年度损益调整(调整2020年“税金及附加”)(如果执行小企业会计准则,直接“税金及附加”即可)
贷:应交税费——应交房产税
——应交城镇土地使用税
涉及所得税调整,一并通过“以前年度损益调整”即可。若执行小企业会计准则,则直接通过“所得税费用”。
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
(小企业会计准则不需要单独作第二笔分录)
借:应交税费——应交房产税
——应交城镇土地使用税
贷:银行存款
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)一、(一)居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
按照上述规定,如果您选择适用全年一次性奖金计税政策,则60000元全年一次性奖金个人所得税计算如下:
(一)60000/12=5000元,适用税率10%,速算扣除数210元。
(二)应纳个人所得税:60000×10%-210=5790元
根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382 号)相关规定,退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
一、如果故意申报错误,导致少扣税款,可能面临罚款。
二、如果申报支出金额正确,只是由于税法没有学好,适用税目错误;可能豁免罚款。
三、如果没有依法履行扣缴个人所得税义务,则相应工资薪金支出不能税前扣除。
相关依据:
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)
不需要。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)三、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用……直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条明确,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务,属于非经营活动,并非“有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产”,不属于增值税征收范围。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十条规定,企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,……对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。
您好,如果该费用按权责发生制属于上个年度,则汇算清缴前取得发票,可在汇算清缴时,申报扣除,需要相应调减应纳税所得额。
会计处理,不知贵司适用的是会计准则还是小企业会计准则,另外,金额有多大?如果是小企业会计准则,则上述费用直接计入当期损益。如果是企业会计准则,且是非重大会计差错,则也是直接计入当期损益。如果是重大会计差错,则应使用“以前年度损益调整”科目调整,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。
依据:
《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的第十二条规定:企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
第十二条 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
第十三条 确定前期差错影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,也可以采用未来适用法。
我们先来看一下《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》(财会〔2020〕6号)相关的主要内容:
来源合法、真实的电子会计凭证与纸质会计凭证具有同等法律效力。
除法律和行政法规另有规定外,同时满足下列条件的,单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档,电子会计档案可不再另以纸质形式保存:
(一)接收的电子会计凭证经查验合法、真实;
(二)电子会计凭证的传输、存储安全、可靠,对电子会计凭证的任何篡改能够及时被发现;
(三)使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及其元数据,能够按照国家统一的会计制度完成会计核算业务,能够按照国家档案行政管理部门规定格式输出电子会计凭证及其元数据,设定了经办、审核、审批等必要的审签程序,且能有效防止电子会计凭证重复入账;
(四)电子会计凭证的归档及管理符合《会计档案管理办法》(财政部国家档案局令第79号)等要求。
单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的,必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。
许多人对此理解有误,所以有必要解释一下:
电子会计凭证,比如电子发票,是以电子信息表现的发票,而非电子发票的纸质打印件。
无论电子发票复印件、打印件、截图还是照片,本质一样,皆为电子发票复制件(那个电子信息、电子数据才是原件)。若依上述符合规定条件原件(即电子信息)入账,则不必留存实体复制件;而若以复制件入账,则必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证(即原件)。简单来讲,若原件(电子会计凭证)符合单独入账条件,当然不需要复制件;若原件不符合单独入账条件,而要以复制件(复印件、打印件、截图、照片等)入账,保存原件(电子会计凭证)自属理所当然。
您好,计提存货跌价准备属于存货管理的一种事后管控方法。存货风险包括很多方面,如经营方面的因存货库存不足而影响生产或销售的风险;因库存过多,造成的存货成本过大资金浪费风险和因市场转换导致库存商品价值贬值风险;因保管不善发生被盗、毁损等财产损失风险。财务方面的因账目记录不准导致存货数据失真、管理失控,从而导致成本不准、效益不实风险。法律方面因违反国家有关规定,遭受经济处罚等风险。对存货风险的控制需要事先对存货从经营管理、财务、法律等方面进行分析可能存在的风险,并有针对性的制定存货内控管理。
并不是企业所有存货都需要计提跌价准备。一般只有在存货价格除市场正常价格波动外的大幅下跌并且在可预见的未来无回升的希望情况下、因保管不善等原因发生的存货毁损、过期过时等原因导致存货的可变现净值低于成本的情况下才会计提存货跌价准备。
首先明确一点,无所谓“企业承担”一说,只是加价而已。
例如,对外支付服务费99.4万元(我为了方便计算,故意使用这么个数;其实无所谓)。合同约定支付承担税费,其实就是相当于对外支付106万元。会计分录如下:
借:管理费用(或者相关科目)100万
应交税费——应交增值税(进项税额)6万
贷:银行存款 99.4万
应交税费——代扣代交增值税 6万
——附加税费 0.6万(假设这个数)
一、“应交税费——应交增值税(进项税额)6万”可以依法(注意“依法”二字,抵扣还要满足其他规定条件,只是这事不影响了)抵扣(增值税销项税额)。但是,您不能说“应交税费——代扣代交增值税 6万”可以抵扣;这是不对的。
另外,根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条、第二十六条相关规定,从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额,准予(依法)从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、上述“管理费用(或者相关科目)100万”可以依法(注意“依法”二字,税前扣除还要满足其他规定条件,只是这事不影响了)在企业所得税税前扣除。上述“100万元”当然包含“0.6万元”;但是,您不能说“附加税费 0.6万(假设这个数)”可以直接税前扣除,这是销售方的支出义务(无论是否单独说“企业承担”,其实都是“企业承担”,只是金额不同而已,这一点务必理解透彻),而是这0.6万元包含于100万元之内。