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如果能够收回,自然收回。如果无法收回,则结转营业外支出即可。
根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十四条等相关规定,企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
应当按照取得餐饮服务收入处理。
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
这一般不作为“其他货币资金”核算。若以交易为目的,且有活跃交易市场,可作为“交易性金融资产”。若打算持有至到期,而获取利息的话,可作为“其他债权投资”。
这儿没有视同销售。账务处理如下即可:
借:应付职工薪酬-职工福利
贷:银行存款
借:销售费用
贷:应付职工薪酬-职工福利
应交税费-应交个人所得税
严格来讲,这个发票项目是有些瑕疵的。从业务实质来讲,作为办公费或者差旅费之类,是可以的。但发票项目最好还是开具“经纪代理服务-代办费”。
正是如此。
根据《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)文件相关规定,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
从会计角度讲,如果企业内部同意,报销入账是可以的。
但从税法角度讲,个人抬头发票,一般不得作为税前扣除凭证。况且,按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)相关规定,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单作为抵扣凭证,显然仅指“国内旅客运输服务”,而不包括“升舱费”。
不可以;至于“政策依据”,就是没有“可以差额征收”的“政策依据”。
根据《中华人民共和国印花税法》第五条规定,印花税的计税依据如下:
(一)应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款;
根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定,“(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。……(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。”
上述政策只是针对预付卡开票及增值税处理做出规定,并未否定会计及所得税方面的“权责发生制”处理原则。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(上述关于开票及增值税处理的规定并非针对所得税处理的特殊规定。)
因此,企业购卡后未使用的,不得进行税前扣除;购卡后使用的,在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。参考天津国税在16年汇算答疑,也是这个观点:在企业所得税方面,如果你购进预付卡时候,取得了发票,如果没实际使用,应该按资产进行管理。也是不能税前扣除的,只有在实际发放时候,凭借相关内部外部凭证,证明预付卡所有权发生了转移,才能按规定进行税前扣除。当然,如果购买预付卡赠送他人,则此赠送行为与实际购买并无关系;赠送行为已经成立,也可视为赠送现金。因此这种情形可以视为业务已经发生,可以直接入账。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)五、关于文物、艺术品资产的税务处理问题
企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,不得税前扣除。
因此,上述“珠宝”,也可参照上述文件执行。
既然“实报实销”,那就不是“应付职工薪酬”(如果定额补助,才是“应付职工薪酬”)。税务处理方面,还是应当作为“差旅费”处理,不涉及个人所得税,但是要取得发票进行报销。
全面数字化的电子发票(以下称“全电发票”或者“数电发票”)是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票,不以纸质形式存在、不用介质支撑,自动流转交付。
全电发票开具后,发票数据文件自动发送至开票方和受票方的税务数字账户,便利交付入账,减少人工收发。
一、自动交付
全电发票开票成功后试点纳税人可通过税务数字账户或者增值税发票综合服务平台自动交付数电票。
二、邮箱交付
点击“邮箱交付”,在弹出页面选择文件格式和输入邮箱地址,点击“确定”进行交付。
三、二维码交付
点击“二维码交付”,在弹出页面将二维码展示给购买方,由购买方扫描二维码获取发票。
四、其他方式
点击“发票下载PDF”,“发票下载OFD”,“下载为XML”,将发票下载到电脑本地,再通过其他方式(比如微信、QQ、短信、实体化移动硬盘、网盘等)交付给购买方。
您可根据实际情况,选择如上方式用于发票交接。