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一、外雇人员提供劳务服务等,理应作为相应劳务服务等费用处理。
二、关于劳务报酬所得个人所得税
(一)根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)第八条相关规定,扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时,以收入减除费用后的余额为收入额;预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(即原先税法劳务报酬所得税率及加成征收计算方法)。依据《个人所得税预扣率表二》(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用):预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的,预扣率20%;预扣预缴应纳税所得额超过20000元至50000元的部分,预扣率30%,速算扣除数2000元;预扣预缴应纳税所得额超过50000元的部分,预扣率40%,速算扣除数7000元。
(二)劳务报酬所得需要依法取得相应发票,但取得发票与履行个人所得税义务并不矛盾。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条:需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。
(三)若向个人支付上述款项,应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。若代开发票时已缴纳个人所得税,则实缴部分可以减除。如原湖北省地方税务局《关于个人所得税征收管理有关问题的公告》(湖北省地方税务局公告2016年第4号)明确,对个人取得不属于生产、经营所得项目的所得,不论取得收入的个人是否申请代开了发票,也不论申请代开发票时是否预缴了个人所得税,支付所得的单位和个人在支付时,均应按照该项所得的适用税率依法代扣个人所得税。支付方在代扣税款时,将纳税人申请开具发票时已预缴的个人所得税作为已缴金额予以抵减。(当然,若代开发票未代征个人所得税,自然不能减除了。)
(四)居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条相关规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额(注意,是并入以后的综合所得扣除上述各项;并非劳务报酬扣除一次、综合所得扣除一次,那样就重复扣除了)。综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(也就是年度口径的工资薪金所得税率表)。劳务报酬所得……以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
如上所述,既然“需要吊装”,则“吊装过程中掉落,设备毁损”,即为交易尚未完成。因此,此设备从来都是属于您公司,而与对方公司无关,人家没有必要、没有义务作出上述配合。
上述毁损,可以依法确认损失并税前扣除。根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号):企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十七条规定,存货报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
(一)存货计税成本的确定依据;
(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;
(三)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;
(四)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。注:根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018年第65号)规定,企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见(报告)或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
可以依法计算抵扣。
根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)等相关规定,纳税人购进农产品……取得(开具)农产品销售发票(指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票)或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。
您好,正常的路径是:根据相关行政法规,没收相关资产,没收环节,被没收方不涉及税的问题(因为这不属于应税行为),接下来是处置环节,如果国资委把资产以投资的形式注入贵司,则贵司按接受投资进行处理,这个环节会涉及到契税、印花税。
如果不是接受投资,而是无偿划拨,如果不符合不征税收入规定,则应按接受捐赠进行处理,即按接受资产的公允价计入当期收入,计算申报缴纳相应的企业所得税。
依据:
国家税务总局公告2014年第29号第一条规定,企业接收政府划入资产的企业所得税处理:
(一)县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。
(二)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,属于上述(一)、(二)项以外情形的,应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的,按资产的公允价值计算确定应税收入。
您好,资产负债表日后调整,销售退回发生在所得税汇算清缴前的,应调减报告年度的应交税费及所得税费用。会计处理应该为借:应交税费——应交所得税;贷:以前年度损益调整科目。这种情况不会涉及“递延所得税资产”科目。
销售退回发生在所得税汇算清缴后,应调整本年度的应纳税所得额,在报告年度形成可抵扣暂时性差异及递延所得税资产,分录为借:递延所得税资产;贷:以前年度损益科目。在预提所得税时,分录为借:所得税费用;贷:递延所得税资产/应交税费——应交所得税。
包括冲减相应计提坏账准备对应的递延所得税资产的情况,正常情况下“递延所得税资产”都不会和“应交税费-应交所得税”科目对应。您好,需要清算的。因为A公司要注销,根据税法规定,纳税人申报办理税务注销前,应结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票和其他税务证件,其中:(1)企业所得税纳税人在办理税务注销前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
税务注销办理流程为:注销企业若存在发票预存款先办理退发票款手续,待发票款退到企业后才能办理国税注销手续;若企业放弃发票款需打印有企业法人签字的放弃发票预存款声明书,再办理国税注销相关手续。办理人员持《注销税务登记申请审批表》办理清税手续,到税收管理员处办理发票缴销手续。一般纳税人在《防伪税控系统清缴登记表》上注明撤销原因,并写明税控金税卡,税控IC卡号码,有国税管理所相关岗位签署意见,办理防伪税控系统清缴手续,完毕后到相关部门办理取消一般纳税人的手续。需要提请注意的是:当月20日前未办理完注销税务登记手续的企业,在次月要按期进行纳税申报;企业当月若有应退税款,不要在当月办理注销手续;企业属于重点监控企业的,应持注销税务登记书面申请与税收管理员进行接洽,有税收管理员签署意见后再办理相关国税注销手续。
您好,一般情况下,企业自筹划改制到完成上市,主要包含重组改制、尽职调查与辅导、申请文件的制作与申报、发行审核、路演询价与定价及发行与挂牌上市等阶段。作为母公司,可以从如下方面对子公司进行协助、检查:
1、关注子公司在股份公司设立、改制重组、资产评估、股权设置等方面的合规合法性,和产权关系是否明确等;
2、根据子公司目前现状,对子公司是否达到发行上市条件进行综合评估诊断,督导和协助子公司及时解决相关问题;
3、保证子公司经营上的独立运作性,检查与母公司等关联企业的关联业务,妥善处理同业竞争和关联问题,是否违反证监会相关规定;
4、评估子公司的组织架构、财务会计制度、企业内部控制等是否符合拟上市场(主板、中小板等)的要求,差距有多大,及整改计划和整改时间等;
5、整体上市需要的费用预算、时间预算和人员预算等;
不需要,不是企业员工,取得发票计入劳务费用支出。
借:管理费用
贷:银行存款
不能计入营业外收入,应该冲减原来多提所得税费用
您好,一般情况下,特许权使用费支付企业所在地确定所得来源,贵司收取的特许权使用费来自美国企业,根据美国的税收法律,美国企业应当源泉扣缴相应的企业所得税(一般为10%,中美税收协定可能约定是7%,具体请参看双边税收协定)。
问题提到的服务费,没有说该服务发生地,如果该服务发生在美国,则美国有征税权,如果该服务在连续12个月内累计时间不超过183天,则可能根据双边税收协定无须纳税,超过183天,构成常设机构,则要在美国当地纳税,美国可指定扣缴义务人在支付时扣缴。美国劳务的企业所得税税率是21%。
考虑到中美税制的不同,以及美国税制的复杂性和专业性,建议如有可能,进一步咨询美国当地的专业人士。
以上仅供参考。
您好,转让股权税收成本最低,只涉及贵司转让该公司股权的企业所得税和印花税。