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我猜上述“数据存储服务器”应属于动产吧?若如此,则上述“安装调试费”其实属于加工和修理修配劳务,适用13%税率。
现实工作中,通常按照设备本身报价,而免费安装调试,则一并按照销售货物开具发票即可。若单独列出上述劳务,当然也是可以。总之,关键因为税率相同,所以二者皆问题不大。
需要视同销售,依法计算缴纳企业所得税。
政策依据:
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。(一)用于市场推广……
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额……所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
根据《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号)一、2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。
因此,现行政策增值税加计抵减适用于“提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人”。并且,适用对象仅指“一般纳税人”,因为上述计算基础乃是“可抵扣进项税额”;小规模纳税人不得抵扣进项税额,不存在“可抵扣进项税额”,因而无法适用此政策。
需要视同销售,依法计算缴纳增值税、企业所得税。
政策依据:
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:……(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。……(三)用于职工奖励或福利;
一般来讲,此类补贴不太可能有明确指定用途(购置什么或者补偿什么),计入其他收益即可;若执行《小企业会计准则》未设置其他收益,则可以直接计入营业外收入。
借:银行存款
贷:其他收益或者营业外收入
需要视同销售,依法计算缴纳增值税、企业所得税。
政策依据:
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:……(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。……(三)用于职工奖励或福利;
需要视同销售、扣缴个人所得税。
举例来讲:此玩具假设市场(含税价)100元,则假设公司承担个人所得税,则此“100元”即为(个人所得)税后所得;推算税前所得125元(100/80%),个人所得税25元。(注:需要特别注意一点,个人所得税是价内税,不是价外税。)
借:销售费用 125
贷:库存商品 88.50
应交税费——应交增值税(销项税额)11.50
应交税费——应交个人所得税 25
您好,借:管理费用
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
其他应付款--代扣个人所得税
佣金属于“商务辅助服务-经纪代理服务”适用税率6%、征收率为3%,取得增值税发票可按规定抵抵扣进项税额。
个人为企业提供独立劳务,企业向个人支付佣金,属于《个人所得税法》中规定的劳务报酬所得,企业应该按照“劳务报酬所得”代扣代缴个税。
企业预扣预缴税款=(劳务报酬所得-减除费用)*预扣率-速算扣除数
减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按收入的20%计算。
参考《一般企业财务报表格式》:7.“营业外支出”行项目,反映企业发生的除营业利润以外的支出,主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。
因此,上述预付账款损失应当计入营业外支出科目。
借:营业外支出
贷:预付账款
您好,建设的市场取得符合规定的抵扣凭证可一次性抵扣进项税额。因为过渡期间政府要求免租金,造成留抵,只要理由合理,一般不会被认为税负较低出现税收预警的。非正常损失的不动产在财税〔2016〕36号附件1中规定的是:因违反法律法规造成不动产被依法拆除。正常拆除不作进项转出。
依据:《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
第二十八条 不动产、无形资产的具体范围,按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。
固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。
非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。您好,你公司提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务免征增值税。
依据:《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)第二条 下列跨境应税行为免征增值税:
(六)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
土地出让金、契税应当计入房屋成本,但是印花税、房产税应当计入税金及附加科目。
政策依据:
《企业会计准则第12号——债务重组》第六条:固定资产的成本,包括放弃债权的公允价值和使该资产 达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税 金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本。
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号):全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。