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参考国家税务总局相关答疑:我是一户增值税小规模纳税人,有购买方要求我单位必须为其开具3%征收率的增值税专用发票。请问开具专票后,我单位的其他业务是否还能享受小规模纳税人复工复业减征或免征增值税政策?
答:可以享受。《 财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告 》(2020年第13号)【注:“财政部 税务总局公告2020年第24号”文件已将该文件规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日】规定,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
增值税小规模纳税人根据实际业务需要,为购买方就某一笔业务开具3%征收率增值税专用发票的,需要就该笔业务按3%征收率申报缴纳增值税。未开具专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入,仍可以适用增值税小规模纳税人复工复业增值税减征或免征政策。
你的问题描述不是很清楚,A公司到底是转让B股权,还是B公司转让土地?
您好,没有报关单应视同内销征税。应该涉及增值税、企业所得税、印花税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。
借:应收账款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
主营业务收入
借:主营业务成本
贷:库存商品
借:税金及附加
贷:应交税费——应交城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税
(一)外购礼品(假设公司一般纳税人,能够取得增值税专用发票)
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(二)赠送客户(假设客户属于公司)
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
若客户属于个人,或者虽然公司客户,但向其个人赠送
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
——个人所得税
(一)外购礼品(假设公司一般纳税人,能够取得增值税专用发票)
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(二)赠送客户(假设客户属于公司)
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
若客户属于个人,或者虽然公司客户,但向其个人赠送
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
——个人所得税
注:会计上不作视同销售处理(没有经济利益流入,不符合收入确认条件),企业所得税视同销售。上述销售费用若未超过税法规定标准,可以依法税前扣除。
参考以下文件:
(一)《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)七、纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。
(二)《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)一、关于租金收入确认问题:如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。
也就是说,您实质上乃是“租期25个月,收取24万元”,据此平均、分摊,依据权责发生制原则确认收入即可。
注:《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)二、关于出租房产免收租金期间房产税问题:对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
可以入账(否则不能让会计赔上),但需要发票税前扣除。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)六、关于企业提供有效凭证时间问题:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证(相信届时,疫情已无影响取得发票)。
《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》( 财税字〔1994〕20号)第二条第五项规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费的所得暂免征收个人所得税。
《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)文件第十七条第二项规定,扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
没有文件说手续费是专门用于奖励企业财会人员的,可以用于奖励财会人员。
一、人人有份的防暑降温费应当并入工资薪金所得缴纳个人所得税。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
二、若对于特定人员发放,可以视为劳动保护支出,不用缴纳个人所得税。
参考相关行业规定,存在高温作业及在高温天气期间安排劳动者作业的单位才应该发生防暑降温支出,从事高温作业、高温天气作业的劳动者才能享受防暑降温的待遇。
高温作业是指有高气温、或有强烈的热辐射、或伴有高气湿(相对湿度≥80%RH)相结合的异常作业条件、湿球黑球温度指数(WBGT指数)超过规定限值的作业。
高温天气是指地市级以上气象主管部门所属气象台站向公众发布的日最高气温35℃以上的天气。
高温天气作业是指用人单位在高温天气期间安排劳动者在高温自然气象环境下进行的作业。
个人观点,仅供参考;您也可直接与主管税务机关沟通一下。
一、实际发生投资损失,不必进行纳税调整。
二、根据A105030 《投资收益纳税调整明细表》填报说明:处置投资项目按税收规定确认为损失的,本表不作调整,在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)进行纳税调整。
根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号):企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。
根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)七、企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。
虽然金额确实不大,但是税法也确实如此规定;您也可以直接与主管税务机关沟通一下。