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根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定:
价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
所以如果是承租方向出租方收取的除了租金以为的费用应该作为价外费用,与租金一并按租赁收入征收增值税,因此开票也应按照经营租赁税目开票,税率9%或5%(与租金适用税率一致)。偶尔发生的超经营范围事项,无需进行工商备案。
根据《个体工商户建账管理暂行办法》第三条 符合下列情形之一的个体工商户,应当设置复式账:
(一)注册资金在20万元以上的。
(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
(三)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。
第四条 符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账:
(一)注册资金在10万元以上20万元以下的。
(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
(三)省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
第六条 达不到上述建账标准的个体工商户,经县以上税务机关批准,可按照税收征管法的规定,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号) 第三条:本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级,下同)批准的生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户(以下简称定期定额户)的税收征收管理。
你说的手续费佣金税前扣除按收入5%的比例,是指的为了取得收入支付佣金。而你所说的是AB两个公司为了租房支付的中介费用,是属于企业一项真实的合理的支出,是可以全额扣除的,没有限额标准。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
也就是说,业务招待费扣除限额乃是“发生额60%”与“营业收入5‰”孰低原则。既然当然没有收入,则扣除限额为零;既然当年不得扣除业务招待费,应当全额调增应纳税所得额。
这个问题似乎规定不明确,我谈谈个人观点。
一、基于国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十条“企业在境内发生的支出项目不属于应税项目……对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证”之规定,此项支出不必取得发票,可以“内部凭证”入账,并附以合同协议、支出依据、付款凭证等佐证。
二、从集团管理角度讲,对于集团内(包括子公司)部分人员奖励,似乎也谈不上与生产经营无关,而应视为正常费用支出,可以税前扣除。
个人观点,仅供参考;您也可直接与主管税务机关沟通一下。
应当并入食堂价值,一并计提折旧,按照福利费核算。
借:固定资产——食堂(并入装修费用)
贷:银行存款等
借:应付职工薪酬——职工福利
贷:累计折旧
借:成本费用(视员工岗位)
贷:应付职工薪酬——职工福利
您好,两种情况下均包括。安置用房要视同销售处理,在确认收入的同时(100平方正常销售价格外加每平方收取的100元,或者100平方正常销售价格外加超还迁面积20平方的差价款),确认为房地产开发项目的拆迁补偿费,回迁户支付给房地产开发企业的补差价款(每平方收取的100元,或者超还迁面积20平方的差价款),抵减本项目拆迁补偿费,这样处理,只有实际承担且支付的拆迁补偿计入了开发成本。
该文件是为支持电影等行业发展下发的,不是所有行业。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业,不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。
麻烦您补充一下,上述“鹿血片”属于初级农业产品(类似“动物血液”),还是经过加工的?
期末留抵税额反映于申报表第20行,若进项税额大于销项税额,则产生留抵税额。系统中设置有公式,不需要手工填写,会自动计算生成;并结转下期(期初留抵税额)。
关键您要有一个“倒推”概念。也就是说,只需要把税后所得倒推成税前所得即可;账务处理上适用科目及方向一样,只是数字需要倒推。
打个比方(为了方便计算,我们举利息股息红利所得,其实各项目一样,只是有的计算比较麻烦):税后分红10000元;税率20%。则应纳税额不是2000元(这个特别注意),而是10000/(1-20%)×20%=2500元。也就是说,还原为含税分红12500元,税额2500元(12500×20%),税后所得10000元。您如果简单地说,税后分红10000元,税额2000元,那就错了;得换算成“税前分红12500元”,这时候“2500元在12500元之内”才行。
借:利润分配——应付股利 12500
贷:应付股利 12500
借:应付股利 12500
贷:银行存款 10000
应交税费——应交个人所得税2500
借:应交税费——应交个人所得税2500
贷:银行存款 2500
以上乃是“税后分红(即公司承担税款)10000元”会计分录;我们对比一下,假设“税前(个人承担税款)分红10000元”,则会计分录如下。
借:利润分配——应付股利 10000
贷:应付股利 10000
借:应付股利 10000
贷:银行存款 8000
应交税费——应交个人所得税2000
借:应交税费——应交个人所得税2000
贷:银行存款2000
也就是说,“税后分红10000元”即“税前分红12500元”,“税前分红10000元”即“税后分红8000元”。