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一、一般情况下,餐饮服务增值税税率6%(一般纳税人)、征收率3%(小规模纳税人、不得抵扣进项税额)。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条相关规定,住宿服务增值税税率为6%。
二、疫情期间有如下优惠政策
(一)无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,疫情期间(自2020年1月1日起实施,截止日期视疫情情况另行公告)餐饮服务皆免征增值税。
根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条相关规定,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。生活服务(餐饮属于生活服务)、快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
(二)另外,自2020年3月1日至5月31日,还有一项针对小规模纳税人(原适用3%征收率)的优惠政策。
根据《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号):对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。
也就是说,对于餐饮服务来讲,发票票面税率6%或者征收率3%(优惠是权利,可以依法享受,当然也可以放弃)、1%征收率、注明“免税”皆为可以;但是0%是一种错误适用。
如果支付的人工费,人员是你单位任职受雇员工,是可以平工资表作为税前扣除凭证,且按照工资薪酬代扣个税的,如果是任职受雇员工需要缴纳社会统筹保险。
劳务报酬申报,个人所得税报税不可以并入这人的工资薪金一起申报,因为工薪薪金和劳务报酬的收入额计算是不同的。
在【自然人税收管理系统扣缴客户端】中,对同一个人只能选择为[雇员],或者为[非雇员],正常状态的雇员必须申报正常工资薪金(包括零工资收入);非雇员无法申报工资薪金所得,据实填写对应所得(如劳务报酬)。选择为[雇员]了,只能申报[工资薪金]个税,申报不了[劳务报酬]个税,[非雇员],只能申报[劳务报酬]个税,不能申报[工资薪金]个税。
这个问题需要详询税务机关如何处理。
一、根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关定义,“现代服务——文化创意服务——设计服务”,是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
因此,工程设计不属于生活服务,属于现代服务。
二、根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
因此, “工程设计”可以按照上述文件相关规定进行加计抵减。
股权转让是股东之间的业务,而股东涉及印花税(双方)、所得税(转让方)。
一、印花税
根据《印花税税目税率表》规定:产权转移书据,包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人应按所载金额万分之五贴花。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(91)国税发155号文件十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定? “财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。因此,股权转让环节的印花税应按照“产权转移书据”品目征收印花税,计税依据为股权转让协议上标注的转让金额,税率万分之五,由转让双方各自缴纳。
二、所得税
如果是自然人股东,则涉及个人所得税
根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条相关规定,财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,适用比例税率,税率为百分之二十。
根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)相关规定,个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
股权转让收入
股权转让收入应当按照公平交易原则确定。申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以核定股权转让收入。符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:
(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;
(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;
(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;
(六)主管税务机关认定的其他情形。
符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:
(一)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;
(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
(三)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;
(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
股权原值
个人转让股权的原值依照以下方法确认:
(1)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;
(2)以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;
(3)通过无偿让渡方式取得股权,具备本办法第十三条第二项所列情形的,按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;
(4)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;
(5)除以上情形外,由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。
合理费用
指股权转让时按照规定支付的有关税费。
个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。
个人卡并无影响,只须明确相应权利义务、发票与实际业务相符即可。
国家税务总局2016年5月26日视频会政策问题解答:“现行政策在住宿费的进项税抵扣方面,从未作出过类似的限制性规定,纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费,只要其购买的住宿服务符合现行规定,都可以抵扣进项税。而且,需要补充说明的是,不仅是住宿费,对纳税人购进的其他任何货物、服务,都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。”
从国家税务总局解答来看,“三流一致”即:收款单位、开票单位、销货单位应当是一致的;而由谁来支付款项并无限制。当然,受票单位、付款单位若不一致,提供能够证明代付合理性的证据(比如签订三方协议,说明代付理由等)确也必要,以避免一些不必要的纠纷或者争议。
一、实际发放可以税前扣除
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。(此项支出当然与任职或者受雇相关,此员工因为曾经在此任职或者受雇,才有资格获得辞退福利;路人来要,肯定是不给的。)
另外,可以参考一下《国家税务总局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》(税总函〔2015〕299号〕:企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费,在进行年度企业所得税汇算清缴时,对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整,待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后,企业可按规定进行税前扣除。(注:预提不行,需要实际发放。)
二、需要符合“国税函〔2009〕3号”规定条件
“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:
(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;
(四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;
(五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
一、以下是关于残疾人税收优惠,企业法人是残疾人,但如果不是以个人名义去提供或者服务,只能以企业名义享受税收优惠。
1、残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,为社会提供的应税服务,免征增值税。
2、对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人),实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。
3、对残疾人个人取得的劳动所得,按照省(不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。
4、企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
5、对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位,可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。
二、根据 财政部 税务总局关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知(财税〔2019〕22号 )
第二条、企业招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
如果你企业安排下岗员工,满足上述条件可以享受相应税收优惠。
一、预缴申报表,只有累计金额一列;所以只能填写累计数,即1-6月累计。
二、利润表则取决于适用会计制度及报表格式。若设置本期金额、本年累计金额,则分别为本年4-6月、本年1-6月;若设置为本期金额、上期金额(这是最新会计准则模版),则分别为上年1-6月、本年1-6月数据。
三、高新技术企业也是按照累计金额申报。
税率适用25%,优惠反映于“减:减免所得税额(填写A201030)”。
参考依据:
《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》填报说明
《企业财务报表格式》
您可能完全想多了。
根据《小企业会计准则》第八十八条:小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理……未来适用法,是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项,或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。
也就是说,汇缴调整,只是税务范畴调整;涉及账务处理,只在本年进行即可,不涉及去年报表调整。
赠品是否可以为不相关联产品,这里主要强调的是因为有了购买行为才给予的赠送,视同为折扣或者折让,所以对于赠品不需要缴纳个税。
第一条第三项企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品,这里的礼品可以是汽油卡、超市购物卡、京东卡。