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根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条、第二十一条规定,所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。
购买商品应当依法取得发票。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
一、准确来讲,1%是征收率,不是税率。
二、“财政部 税务总局公告2020年第13号”文件规定,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
(一)适用于湖北省外“小规模纳税人”(湖北省免征)。
(二)适用于原先3%征收率;例如房屋出租,征收率原本5%,则文件不适用。
开票时选择正确的税收编码,在发票货物劳务或服务名称栏自动会显示汉字,所以你首先选择正确的编码,因为带操作员的施工设备出租是按照建筑服务纳税的,所以你选择建筑服务对应的编码,自动会在发票显示*建筑服务*,星号后边的内容是你自己填写的,只要能说明具体提供服务事项就可以,比如你可以写:*建筑服务*带操作人员的建筑工程机械与设备租赁,或者星号后直接写建筑设备租赁,也都是没问题的
根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)三、房地产开发费用的扣除问题
(二)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。
执行时需要注意以下几点:
1、依法取得发票、合同协议、付款凭证、支出依据、资金流水等凭证
2、实际发生相关支出
3、未超过上述10%,据实扣除
4、超过上述10%,按照10%扣除
5、特别注意:不是“利息”扣除10%,是包含利息在内的全部“开发费用”(指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用),合计扣除10%以内。
根据《中华人民共和国建筑法》第二十九条相关规定,施工总承包的,建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。
我需要再加一个数据,总房款5亿。(假设都是含税数据)
借:银行存款或者预收账款等 3亿
应收账款(继续使用“预收账款”也可以)2亿
贷:主营业务收入、应交税费——应交增值税(销项税额)合计 5亿
既然房产已交付使用,理应全额开票、计税、确认收入。
参考依据:
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条:增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
对于一月份申报来讲,确实收入4.5万,扣除只能一个月。但是,目前个人所得税采取累计计算方法;比如后面几个月未发工资,但是仍然可以申报扣除每月费用。如果年度汇算清缴,需要退税,可以依法申请。
根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
如上所述,相关税费乃是直接减免,并非收到后再返还给您公司,因此不太可能取得上述“资金拨付文件”、“资金管理办法或具体管理要求”,也就不符合作为企业所得税不征税收入条件。
直接减免不必计提。按照实际缴纳金额计提即可。参考《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南:除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助。
这个问题,在前几次税率调整时就有人提及过。
打个比方:税率从16%降到13%了,您到超市去买东西,买了116块钱的东西,到收银台结算,您和人说,现在税率降了,我给你113元就可以,人家肯定不同意。
税率下降,是针对整个环节。至于哪个环节收益更多,这取决于市场。再打个比方,如果市场缺货,即使税率下降,他价格上涨,您也得买;如果市场过多、卖不出去,税率不调整,他也要降价销售。
根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。