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A企业可以按10%加计扣除
加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率抵扣税额÷9%×(10%-9%)。
需要开具发票,因为对方取得服务费的对价(经济利益),我们讲的取得经济利益不仅包括货币也包含实物资产已经其他权利。支付方需要视同两项业务进行账务处理,一是支付服务费用,另一个是股权处置。借:管理费用(或成本) 贷:长期股权投资 同时差额借或者贷记投资收益。
根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会〔2016〕22号)
一、会计科目及专栏设置
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
所以您如果是一般纳税人,应按照财会〔2016〕22号进行增值税科目设置,这样财务和税务申报能有勾稽关系,同时也符合准则要求
一、企业所得税方面
企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。上述直接捐赠,不符合税前扣除条件。
二、增值税方面
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此,上述情形需要视同销售;既然视同销售,取得专用发票可以依法抵扣。
一、关于资产重组之认定
根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。
如上所述,既非单纯货物转让(又有债权债务),也未全部符合上述资产重组(并无劳动力),所以情形有些特殊,建议直接与主管税务机关沟通一下。
二、关于小微优惠
(一)此政策仅限于小规模纳税人。
(二)即使属于小规模纳税人,上述乃是一笔业务90万元,人为分开涉嫌故意偷逃税款,建议不可如此。
综上所述,“小微优惠”无法适用,“资产重组优惠”是否适用可与主管税务机关沟通。
从税收角度看,是否实缴出资并无大碍。
但是如果公司存在负债,则根据《中华人民共和国公司法》第三条相关规定,有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。也就是说,这时候股东需要缴清所认缴的出资额,对公司承担责任,公司据此偿还外债。
但这里还有一个问题,当年新成立公司,未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的适用M级纳税信用,并不符合五个退税条件中的“纳税信用等级为A级或者B级”。 所以仍然不能退税。
【文件依据】《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)
八、自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。
(一)同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
2.纳税信用等级为A级或者B级;
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(二)本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
(三)纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
(四)纳税人应在增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请退还留抵税额
《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)
一、自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
1.增量留抵税额大于零;
2.纳税信用等级为A级或者B级;
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
2.税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,如果2019年纳税信用等级被评为A级或者B级,且连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元,且符合其他四个条件,可按规定申请增量留抵退税。2019年3月底的留抵税额为0。而不必限定为2020年1-6月份。也可能2019年11月至2020年4月即符合五个条件,最早于5月份申报期内即可申请。
《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第8号)三、增设M级纳税信用级别,纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用:
(一)新设立企业。
(二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号)第二十三条 税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人提供自我查询服务。
3.新设立企业纳税信用等级可评为M级;次年4月确定上一年度纳税信用评价结果。
【文件依据】《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号)第二十三条 税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人提供自我查询服务。
《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第8号)三、增设M级纳税信用级别,纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用:
(一)新设立企业。
(二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
一、上述资产维修、折旧,应当作为职工福利
(一)建设食堂完工、购入食堂设备
借:固定资产
贷:在建工程
银行存款
(二)食堂设备维修
借:应付职工薪酬——职工福利
贷:银行存款
(三)食堂资产折旧
借:应付职工薪酬——职工福利
贷:累计折旧
二、因属于集体福利,上述食堂相关进项税额不得抵扣(既然原本不得抵扣,如上分录,直接全额确认资产、费用即可)。发票程序方面,应当先认证同时转出,以免出现失控票(只是发票处理程序,分录不必如此)。
您好,此行为是虚开发票行为。发票开具应与实际经营业务情况相符,并按规定缴纳相关税费。取得虚开的发票不得作为税前扣除凭证。
【政策依据】《中华人民共和国发票管理办法》
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
根据2011年5月1日施行的《中华人民共和国刑法修正案(八)》(以下简称《刑法修正案(八)》)三十三的规定,在刑法第二百零五条后增加一条,作为第二百零五条之一:“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号 )
第十二条 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。
一、账务处理
借:银行存款
贷:长期股权投资
投资收益
二、上述业务涉及企业所得税、印花税。
根据“财税〔2016〕36号”文件相关规定,各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。因此,收取贴现费(息),应当按照贷款服务开具发票。
纳税人的经营业务日趋多元化,在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时,不受其营业执照中的营业范围限制,只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条:单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。当然,如果主管税务机关认为需要增加经营项目,其实也无不可;不过一个程序而已。(如果只是临时性开票,而非经常性经营此项目,则只是开票系统增项,不必增加登记经营范围。如果属于经常性业务,则需要增加登记经营范围,同时开票系统增加项目。)