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以下方案可供选择:
一、以“收款凭证+内部凭证”入账
根据“国家税务总局公告2018年第28号”第九条: 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为……从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。按次纳税的(自然人),每次(日)销售额不超过300~500元(具体标准按照各省有关部门规定执行)。
二、自行开具收购发票
参考《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条 《办法》第十九条所称特殊情况下,由付款方向收款方开具发票,是指下列情况:(一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;(二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。因此,企业可以依法自行开具收购发票。
纳税人向农业生产者个人购买自产农产品,可以向主管税务机关申请领用收购发票。根据《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号)二、(五):纳税人通过增值税发票管理新系统,使用增值税普通发票开具收购发票,系统在发票左上角自动打印“收购”字样。纳税人向农业生产者个人购买自产农产品,开具收购发票;纳税人向农业生产者个人以外的单位和个人购买农产品,应当向对方索取增值税专用发票或普通发票,不得开具收购发票。
三、销售方依法代开发票(开票主体须为作为销售方的个人,购买企业不能代替)。
按照《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定,需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。
首先,我先解释一下原理吧:增值税乃是链条抵扣,上游纳税、下游抵扣,上游若不纳税,下游则不能抵扣而须多纳税。事实上,这只是个上下游之间博弈问题;终极取决于市场(比如供求)因素。比如属于买方市场,您可以要求他开具专用发票;那样他就要多缴税,您就少缴了。如果属于卖方市场,他就会不给您开具专用发票,或者开具专用发票但要提高价格;那样事实上就是您增加负担。
政策依据:对方处理并无不当,即开不开专票关键在于市场博弈。
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)一、劳务派遣服务政策:
一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。(注:这是说差额纳税,工资等不得开具专票;若为买方市场,您要求开具专票,对方采取全额纳税,则开具专票并不违法。)
再重复一下:取决于市场博弈。街上有十个超市,矿泉水3元一瓶,您都嫌贵,他还得降价,还得给您开票;街上只有一家超市,矿泉水10元一瓶,没有发票,您也得买啊。
境外支付可以不必取得发票。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十一条:企业从境外购进货物或者劳务发生的支出,以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
一、根据“财税〔2016〕36号”文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、(九)不动产经营租赁服务。1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
您的厂房建成于2017年3月,对于一般纳税人来讲,不适用简易计税。
二、关于道路运输
“财税〔2016〕36号”文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、(六)计税方法。一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税: 1.公共交通运输服务。公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
上述“道路运输是混凝土搅拌车运费”,并非文件所指“公共交通运输服务”,对于一般纳税人来讲,不适用简易计税。
三、既然须采取一般计税方法,则进项税额可以依法抵扣。抵扣条件包括一般纳税人、一般计税方法、购买属于增值税应税项目、取得法定扣税凭证、未用于法定不得抵扣情形、按照规定时限认证抵扣等。
注:进项税额抵扣采取笼统式抵扣规定、列举式不得抵扣的方式。比如公司通知:明天加班,财务部不用来。那就是财务部不加班,其他都加班。
进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。抵扣凭证包括增值税专用发票、增值税电子普通发票(限于公路通行费、国内旅客运输服务)、桥闸通行费发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票。
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
需要缴纳印花税。
参考“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关定义,无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。
根据《印花税税目税率表》:货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同,按运输费用0.05%贴花。
此属于《财产保险合同》,应当缴纳印花税。根据《印花税税目税率表》:财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同,按保险费收入0.1%贴花。
另外,《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第十七条规定,同一凭证,因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。因此,贵公司上述业务应分别按保险合同和货物运输合同税目,分别按保险金额千分之一贴花和按运费金额万分之五贴花。
这个问题的关键在于您公司的印花税征收方式。
一、如果您公司由主管税务机关确定依应纳税凭证(合同、协议等)据实计算,则若上述“采购自用消耗品,没有合同,只有发票和采购明细单”,不缴纳印花税。
二、如果您公司由主管税务机关确定依账面发生金额核定计算,则不考虑某笔销售、采购是否签订合同,而是按照核定比例一并计算。比如某地核定办法规定,《购销(包括购、销两个环节)合同》印花税按照销售收入130%确定计税依据(而不另行计算采购金额)。
一、根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第六条 用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,应当缴纳保障金。
也就是说,用人单位安排残疾人就业达到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,则不需要缴纳保障金。
二、根据《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税[2017]18号)二、(一)扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围,由自工商注册登记之日起3年内,在职职工总数20人(含)以下小微企业,调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后,工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。
参考《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)四、通行费电子发票其他规定
(一)增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。
若逾期不进行勾选、认证并申报抵扣,则失去抵扣权利。
类似操作现实工作中很常见。比如公司规定日常办公用品到某个超市购买,公司统一结算,这都一个道理。这种操作方式本身并无限制。(若有别情,另当别论。)