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您好,长期股权投资与金融资产之间的转换,涉及到成本法、权益法及公允价值计量,总结如下:
同一控制下,无论是金融资产转为成本法还是权益法转为成本法,长投入账价值先
天已定(按照被合并方账面价值相应份额入账)。
持有金融资产转长投(除同一控制下的成本法外,见第一句话),还是长投转金融
资产,此为大类别的“变种”,长投与金融资产之间变种,形成的新品种按公允价入账,账面核销的旧品种与新品种之间差额就是投资收益。
长投内部转化:
1、成本法转权益法,作追溯调整。2、权益法转成本法,不追溯调整。应当按照原适用税率红字冲销,然后据实依据原适用税率重新开具。
一、根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票……
二、根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)相关规定,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,……开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。……增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率,纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的,可以手工选择原适用税率开具增值税发票。
培训、食、宿分别属于非学历教育服务、餐饮服务、住宿服务,应当分别(分项目)开具发票。如上所述,“培训发票备注食宿”不妥。
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定,单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。况且,餐饮服务不得抵扣;这样开在一起更加无法使用。
一、如果您是一般纳税人,那么可以依法抵扣。但若适用简易计税方法,则不得抵扣。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条、第十条:纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。用于简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、如果您是小规模纳税人,则不得抵扣。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条:小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。
一、在应交税费科目核算,还是在管理费用核算,二者其实并不排斥。比如过去计提印花税分录
借:管理费用
贷:应交税费——应交印花税
是既在应交税费科目核算,又在管理费用核算。当然,现在不用管理费用这个科目了;道理其实一样。
二、根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)相关规定,全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
事实上,残疾人就业保障金从性质上与上述教育费附加类似,也可通过应交税费、税金及附加科目核算。
计提
借:税金及附加
贷:应交税费——应交残疾人就业保障金
缴纳
借:应交税费——应交残疾人就业保障金
贷:银行存款
根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)第一条规定,增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。
如果没有按照上述规定在发票备注栏备注相关内容,则此发票并不合规,无法用于计税。
直接捐赠不能税前扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条:企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
一、是否单独核算,可以自行决定。
二、如果发生的支出属于增值税应税项目(比如购买物品),自然需要取得发票;若工会单独核算,发票应当开给工会。
三、若工会单独核算,则工会发生支出,发票应当开给工会,不能开成总公司。
参考文件:
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条:单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第九条:企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。
您好!
根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第三条规定,纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。但税法并未明确规定企业需要提交任何资料进行备案,原则上以拆迁行动后的次月即可自行停止缴纳房产税和城镇土地使用税的缴纳。财务方面建议参照《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012 年 第 40 号)第二十三条的规定准备好相关材料备查:企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,包括:(一)政府搬迁文件或公告;(二)搬迁重置总体规划;(三)拆迁补偿协议;(四)资产处置计划;(五)其他与搬迁相关的事项。企业收到政府拨给的搬迁补偿款,一般参照财政部下发的《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》(财企[2005]123号) 的规定作为“专项应付款”核算,支出与损失部分则从专项应付款核销,补偿款不足部分计入企业损益,超出部分计入资本公积金。
一、可以按照规定抵扣。
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣(一次性申报抵扣即可)。
二、如果只是一般修理、维护,直接计入管理费用。
根据《企业会计准则——应用指南》附录:《会计科目和主要账务处理》企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,也在本(管理费用)科目核算。
三、如果因为大修,而有新的用途或者使用年限延长2年以上且支出金额达到原值50%以上等情形,则应资本化,计入长期待摊费用,分期摊销。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南二、固定资产的后续支出:固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件(经济利益很可能流入、成本可靠计量)的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值。
这需要区分具体情形:
一、如果只是一般修理、维护,直接计入管理费用。
根据《企业会计准则——应用指南》附录:《会计科目和主要账务处理》企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,也在本(管理费用)科目核算。
二、如果因为大修,而有新的用途或者使用年限延长2年以上且支出金额达到原值50%以上等情形,则应资本化,计入长期待摊费用,分期摊销。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南二、固定资产的后续支出:固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件(经济利益很可能流入、成本可靠计量)的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值。
三、如果完全不能使用,报废处置,则结转营业外支出即可。
借:营业外支出
累计折旧
贷:固定资产