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以下属于个人理解,也建议您与主管税务机关沟通一下。
一、《国家税务总局个税改革后如何申报88个问题》明确:(2)不按月发放工资或者没有签订劳动合同的,“是否雇员”选择“否”,填写劳务报酬报表。所谓临时工“工资”,其实属于劳务报酬,应当按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。
二、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员……所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。因此,企业所得税方面,临时工工资纳入工资薪金支出。
三、“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条明确,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务,属于非经营活动,并非“有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产”,不属于增值税征收范围。国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十条规定,企业在境内发生的支出项目不属于(增值税)应税项目的,……对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条:加工、修理修配劳务,简称劳务。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》给出更加详细定义:加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附:销售服务、无形资产、不动产注释的定义,销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
首先应当明确:
(一)本公司、子公司皆为独立法人。
(二)您支付的是“研发费用”,至于对方收到费用之结构,与您并无关系。
因此,对外支出研发费用,需要代扣代缴增值税、附加税费、企业所得税
借:研发支出
贷:银行存款
应交税费——代扣代缴增值税等
按照《企业会计准则——应用指南》附录:《会计科目和主要账务处理》等相关要求:
处置固定资产时,按该项固定资产账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按其账面原价,贷记本科目。已计提减值准备的,还应同时结转已计提的减值准备。
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
取得清理收入、支付相关税费
借:银行存款等
贷:固定资产清理
借:固定资产清理
贷:应交税费
借(或贷):固定资产清理
贷(或借):资产处置损益
是的,毫无疑问,这属于增值税征收范围。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条相关规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户,视同销售货物。
当然,按照另外一种理解,这都不用算是“视同销售”,直接属于“销售”也可以。只不过销售对价不是货币资金,而是股权;但货币资金、股权都属于资产,其实并无本质区别。
个人建议,上述“直营店”最好不要另行注册登记,作为现在公司一个部门即可(当然,如果异地设立,就比较麻烦了)。
根据《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。
可以参考以下规定:
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十一条 税收征管法第三十六条所称关联企业,是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织:
(一)在资金、经营、购销等方面,存在直接或者间接的拥有或者控制关系;
(二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;
(三)在利益上具有相关联的其他关系。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条与上述规定相同。
《特别纳税调整实施办法》第九条 所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系,主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系:
(一)一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到25%以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
(二)一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%以上,或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方(独立金融机构除外)担保。
(三)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
(四)一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理),或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
(五)一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
(六)一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
(七)一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
(八)一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制,或者双方在利益上具有相关联的其他关系,包括虽未达到本条第(一)项持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益,以及家族、亲属关系等。
当然可以。
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策
(一)居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
【解答】您好!
《中华人民共和国个人所得税法》第七次修正)
第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;
居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。
第六条 应纳税所得额的计算:
(一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
根据您描述的业务,该个人取得“超过部份”的款项属于劳务报酬所得,从2019年1月1日起应作为综合所得缴纳个人所得税。
第七次修订的《个人所得税法》自2019年1月1日起施行。因此“大厅要求她按劳务报酬20%缴纳个人所得税”是错误的。
“以按个人从事临时生产经营活动名目开票”,这种业务就变成个人购买贵公司产品(购销),然后在销售。即贵公司与该个人形成购销关系。个人再销售需要缴纳增值税,然后经营所得按个人所得税法规的,按经营所得缴纳个人所得税。
仅供参考,具体请咨询当地税务机关。
以下属于个人理解,也建议您与主管税务机关进行沟通。
按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条的定义,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
打个比方:您上30天班,老板给您发30000元工资;您这个月上了15天班,老板给您发了15000元工资。显然,您这个月工资薪金所得就是15000元,不能视为您收入了30000元吧?
但是,您上了30天班,确实应当领30000元;可是公司扣了应当由您负担的餐费、住宿费、水电费等2000元。这就不能税前扣除了,因为这是您的支出。好比实际都发给您了,您自己再花一样。
您好,1.减半征收的依据是财税2019
13号,但适用小规模纳税人。对于代扣代缴征收的境外单位是否是小规模纳税人存在争议,个人认为属于,因为并未办理一般纳税人登记,尽管代扣代缴适用税率适6%,办理时提示办税员操作(建议不事先政策请示,系统支持办理就过去了,无需深究)。才外,财税2016
12号规定,月销售额低于10万的,免教育费附加,代扣代缴时提示大厅办税员操作。
财税2019 13(发达省份均规定50%):由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
2.服务器维护属于提供劳务行为,提供劳务收入的来源地判断根据劳务发生地,没有入境的,劳务发生地即为境外。企业所得税法实施条例:“第七条
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定……(二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定。”