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税法上设置扣除比例的项目，多为“定额内据实扣除”，比如说“发生的某某支出，不超过某某比例的，税前扣除”，即低于定额据实、超过定额则限额。
然而，此处乃是“定额扣除”。《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十四条明确规定，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
根据上述规定，住房贷款利息是按一定金额的标准定额扣除，不论实际支出是低于规定的标准定额还是高于规定的标准定额，都是按规定的标准定额扣除。与此类似的还有子女教育、继续教育、住房租金、赡养老人4项专项附加扣除，只有大病医疗是在80000元限额内据实扣除。
您好，根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“10.企业应根据实施条例第二章第二节中关于收入确认时间的规定确认境外所得的实现年度及其税额抵免年度。（3）企业收到某一纳税年度的境外所得已纳税凭证时，凡是迟于次年5月31日汇算清缴终止日的，可以对该所得境外税额抵免追溯计算。”
根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）一、（三）：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。开具发票应当一次性如实开具，与实际经营业务情况完全相符。国家税务总局5月26日视频会政策问题解答：“现行政策在住宿费的进项税抵扣方面，从未作出过类似的限制性规定，纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费，只要其购买的住宿服务符合现行规定，都可以抵扣进项税。而且，需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税人购进的其他任何货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。”
也就是说，“三流一致“即：收款单位、开票单位、销货单位应当是一致的；而由谁来支付款项并无限制。
一、若实际提供劳务对象乃是总公司，则应与总公司签订合同，发票自可开给总公司；项目部打款无妨。
二、若实际提供劳务对象乃是项目部，则自与项目部签订合同，发票也应开给项目部。
三、至于项目部若非独立法人，并不独立核算、纳税，则发票开给总公司、项目部打款皆无关紧要；但您与项目部签订合同，不仅涉及开票异议，而且从合同法方面也有不妥吧。
参考《商品和服务税收分类编码表》的分类：1（货物）——08（金属及非金属制品）——04（金属制品）——01（金属结构，包括钢结构及其产品、锌制建筑结构体及其部件、预制建筑物（活动房屋））——03（金属结构预制建筑物（活动房屋））。
因此，上述“活动板房”应当属于货物，“出租活动板房”应当按照动产租赁适用16%增值税税率。
一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》相关定义，既然“个人给我单位供煤”，则属于“经营所得”，而非“偶然所得”。（显然，此人利润也不一定有这么多，这样全扣了个税也不一定够。）
二、税务机关代开发票时，要求缴纳1.5%的个人所得税，应为预征性质。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。
三、根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)第四条规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得：
（五）利息、股息、红利所得；
（六）财产租赁所得；
（七）财产转让所得；
（八）偶然所得。
现行税法共九税目，上述扣缴范围并不包括经营所得（这也没法扣啊，其应纳税所得额乃是税法口径利润，而非某笔支付款项）。
参考《青海省地方税务局 关于个人所得税征收管理问题的公告》规定，对不属于生产、经营性质的个人应税所得，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴义务人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按0.5%征收率缴纳的个人所得税，可作为已缴税款予以抵减。原湖北省地方税务局《关于个人所得税征收管理有关问题的公告》（湖北省地方税务局公告2016年第4号）明确，对个人取得不属于生产、经营所得项目的所得，不论取得收入的个人是否申请代开了发票，也不论申请代开发票时是否预缴了个人所得税，支付所得的单位和个人在支付时，均应按照该项所得的适用税率依法代扣个人所得税。支付方在代扣税款时，将纳税人申请开具发票时已预缴的个人所得税作为已缴金额予以抵减。上述要求支付单位代扣税款也是明确了是针对“不属于生产、经营性质的个人应税所得”。
一、账务处理
借：固定资产清理（按照您的描述，折旧全额提完，则用不到此科目，或者此科目为零了）
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：应交税费
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
二、增值税方面
如果当时依法不得抵扣且未抵扣进项税额，则此时依3%征收率减按2%计算增值税；否则，依据16%计提增值税销项税额。
另外，根据增值税涉及附加税费，根据合同或者销售额（核定）计算印花税，相关收入及税费一并结转企业所得税应纳税所得额。
您好，该交易涉税事项如下：
1、增值税
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）：
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
技术，包括专利技术和非专利技术。
同时，财税[2016]36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定的免税事项有：
（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。
因此，技术成果对外投资，可以按上述文件要求完成备案后申请免征增值税，具体备案程序可咨询当地税务局。
2、个人所得税
根据《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）：
一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。
二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。
个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。
三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
根据《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）：
三、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策
（一）企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。
选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
（二）企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。
（三）技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。
（四）技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。
因此，根据上述两个文件，技术成果投资入股可以选择按财税〔2015〕41号选择分5年期缴纳个税，也可以选择财税〔2016〕101号文件递延至股权转让时缴纳个税。
3、印花税
根据《国家税务总局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地[1989]34号）：技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。
因此，如该技术为非专利技术，应按技术合同缴纳万分之三的印花税，如为专利技术，应按财产转移书据缴纳万分之五的印花税。
4、技术成果投资入股一般应要求评估，以确定公允价值。
参考《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）相关规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
这种情况应当按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）相关规定，依法开具红字发票，冲减销售收入及销项税额；而商场冲减进货成本及进项税额。
您好，根据国家税务总局2016年4月25日视频会议有关政策口径解读明确:
按照《印花税暂行条例》规定，依据购销合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据。一些省市对此也进行了明确，建议及时咨询主管税务部门。
如《上海市税务局关于实施新的〈增值税暂行条例〉后购销合同、加工承揽合同征印花价问题的通知》（沪税地［１９９３］１０３号）
第一条规定，对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额（购入额）不包括记载的增值税额的金额计税贴花。
如《湖北省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知》（鄂地税发［２０１０］１７６号）
二、关于购销合同印花税计税依据的确认问题
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：
三、（一）按合同金额计征印花税的情形：
１．如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；
２．如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；
３．如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
（二）核定征收印花税的情形：
直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。
现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：
1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2、产权转移书据；
3、营业账簿；
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；
5、经财政部确定征税的其它凭证。
您好，外贸企业实行的是“免退税”，报价应以实际收汇为准，不应以不含税价格报价。否则会出现亏损等不利后果。
这个问题可以参考一下税总纳便函〔2016〕71号：全面推开营改增试点12366热点问题解答
全面推开营改增试点12366热点问题解答（一）
1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实际缴纳50万的税款，如何开票？
答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1+3%)，税额为100/（1+3%）*3%，下游企业全额抵扣。纳税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。
