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这就属于“不动产(房屋)转让”收入,涉及增值税、附加税费(城市维护建设税、教育费附加等)、印花税、土地增值税、企业所得税等。
根据财政部 应急管理部关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知(财资[2022]136号)第二十二条 危险品生产与储存企业安全生产费用应当用于以下支出:
(一)完善、改造和维护安全防护设施设备支出(不含“三同时”要求初期投入的安全设施),包括车间、库房、罐区等作业场所的监控、监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤和隔离操作等设施设备支出;
(二)配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急救援队伍建设、应急预案制修订与应急演练支出;
(三)开展重大危险源检测、评估、监控支出,安全风险分级管控和事故隐患排查整改支出,安全生产风险监测预警系统等安全生产信息系统建设、运维和网络安全支出;
(四)安全生产检查、评估评价(不含新建、改建、扩建项目安全评价)、咨询和标准化建设支出;
(五)配备和更新现场作业人员安全防护用品支出;
(六)安全生产宣传、教育、培训和从业人员发现并报告事故隐患的奖励支出;
(七)安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出;
(八)安全设施及特种设备检测检验、检定校准支出;
(九)安全生产责任保险支出;
(十)与安全生产直接相关的其他支出。
若专因“安全生产”而培训,则相关费用可作为“安全生产费用”核算。
停止期间固定资产折旧,应当计入管理费用。但是不得税前扣除,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(八)与取得收入无关的其他支出。
不需要缴纳。
印花税乃是正列举征收。根据《中华人民共和国印花税法》第二条规定,本法所称应税凭证,是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
且“(1989)国税地字第34号”文件明确,以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同,不属于技术服务合同。
而您所描述情形,并不在税法列举范围之内。
如果属于经营活动培训,则可依法抵扣;若属于集体福利性质,那就不行了。
政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》
第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣:
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
几个主要文件,发您看看吧。
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第23号)
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)
《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号)
关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知(国科发火〔2016〕32号)
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)
《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)
《研发费用加计扣除政策执行指引(2.0版)》
房地产开发企业在销售合同中约定销售精装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本,可扣除的装修费用不包括房地产开发企业自行采购或委托装修公司购买的可移动家电,如热水器 (太阳能热水器除外)、煤气灶、油烟机、电视机、电冰箱、空调 (不包括中央空调、新风系统等)等;家具,如床、沙发、衣橱等;日用品;装饰用品,如窗帘、装饰画等的支出。房地产开发企业在销售合同中未约定销售精装修的房屋,精装修部分的收入不计入销售收入,装修费用不得计入房地产开发成本。
奖金单独计税的方法一年只能选择使用一次,对于那笔收入适用企业申报时可以自己决定,所以您可以根据税负测算,选择对高管有利的方式进行纳税申报。只要一年内发放的都是可以的。
按照增值税暂行条例第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。如上所述,乃是“境外销售”,且未“报关进口”,因此不属于增值税征收范围。关税也是同样道理,未进口无需缴纳。
个人理解,仅供参考;您也可直接向当地海关了解一下。
个人理解,您发生的桩基费和场平费用是整个场地的费用,而不同装置区属于不同用途,因此应该按收益原则,谁受益谁分摊,所以我觉得应该计入长期待摊科目,在不同装置区进行分摊比较合理。可以选择比如面积等合理的指标进行分摊。
可以。只要符合实际情况即可。发票管理办法规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
另外,上述“组成一个系统”,本身也可视为加工过程。总之,据实开票即无忧也。
一般而言,分公司不是独立企业所得税纳税人,不存在清算企业所得税的呀。请您补充一下,上述分公司是独立企业所得税纳税人吗?