- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
也就是说,作为企业所得税的应纳税所得额,应为纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。当然,得注意一下,这里的亏损,也是税法口径的亏损,即“企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额”。这在企业所得税申报表格式也看得出来。
另外,应纳税所得额只是适用税收优惠的条件之一,还须满足其他条件。
离职补偿金,是指因离职而补偿员工款项。
如上判决,“带薪年假工资及加班及出勤工资”,其实属于上班期间原本应当支付给员工的(判决确实是这个意思)工资,这并非经济补偿金;应当按照补发工资依法代扣代缴个人所得税。
参考《企业会计准则第 9 号 ——职工薪酬》应用指南相关定义:
离职后福利,是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供的各种形式的报酬和福利,属于短期薪酬和辞退福利的除外。
辞退福利,是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
我只须打个比方即可明白:您去商场,看中了一件大衣,定价1000元;商场说,这件大衣白给。您当然很高兴。商场又说,白给不假,您得给商场赞助1000元。在您看来,肯定不会认为您白捡了这件大衣吧?
您好,个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。
长治2018年职工月平均工资可向长治市人力资源和社会保障局咨询查询。
伤残补助金适用福利费规定《中华人民共和国个人所得税法》第四条(四)福利费、抚恤金、救济金免纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所称救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
【文件依据】
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)
五、关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策
(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。
《劳动合同法》规定,经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的,按一年计算;不满六个月的,向劳动者支付半个月工资的经济补偿。
劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。
月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。
根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条关于职工福利费扣除问题规定:《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:
(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
因此,如果日本人同贵公司签订劳动合同,属于与公司存在任职或受雇关系的职工,托保费,取得了中国的普通发票,计入职工福利费按规定在企业所得税前。
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条相关规定,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
如果选择并入综合所得,则已不作为“全年一次性奖金”,与申报工资薪金所得个人所得税时一并作为月度工资薪金申报即可。
一、营改增当然不能适用原先营业税文件规定,增值税政策也无类似政策。
二、所谓拆迁安置,其实只是普通销售不动产行为;即使未收到现金,也是以取得土地代替,这当然也属于销售额组成部分。
三、根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)七、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(三)项第10点中“向政府部门支付的土地价款(从销售额中扣除)”,包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时,应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条第(一)项规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
一、既然在2019年1月31日发放,则属于2019年度年终奖(个人所得税方面),与您会计核算、内部管理哪个年度无关;年终奖一个年度只能使用一次,2019年不能再重复使用了。
二、您若选择按照年终奖申报,则须单独计算。
三、您若选择并入综合所得,则已不作为“全年一次性奖金”,与申报工资薪金所得个人所得税时一并作为月度工资薪金申报即可。
“出口退税子系统”是中国电子口岸最先投入试点运行的子系统之一。在公共数据中心建立出口货物报关单退税联的电子底帐,使海关、税务、外汇、外经贸等部门实现出口报关和退税环节的联网数据核查,电子口岸的信息已经传送至国税总局,证明企业已报关出口,不能证明公司有销售纳税义务。企业网上提交的报关单电子信息会定时由海关总署传送至国家税务总局,国家税务总局再通过电子传输系统出口退税子系统在税务部门的内网传送至各省(市)国税局,再由各省国税局传送至各地级市国税局。可修改。企业申请改单后,海关会将正确的数据重新传输至电子口岸信息。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条相关规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此,企业为公司员工购买的补充医疗保险,取得的增值税专用发票不能抵扣。
一、个人所得税范畴,所谓“几月的工资”,这无关税法。税款属期即工资实际发放期间。
二、比如2月,不是您2月某日(比如10日)做完工资表就完成工作了。您须将整个2月相关信息,包括支付工资、相关扣除一并纳入计算;然后于3月初申报。也就是说,2月任意一天之支付工资,及2月任意一天发生专项扣除,皆须纳入2月个人所得税计算。但若纳税人3月提交,则属于3月信息;即使此信息实质从2月修改执行,您只须在申报3月个人所得税时也据实累计计算即可。因为您理论可以3月1日申报2月税款,而专项扣除信息可以自3月1日至31日皆可能提交,您是从时间无法等待的。