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政策文件:《财政部 税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)
一、退还期末留抵税额的行业企业范围
退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业,具体范围如下:
(一)装备制造等先进制造业和研发等现代服务业。
按照国民经济行业分类,装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业,详见附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》。
1、化学原料和化学制品制造业
2、医药制造业
3、化学纤维制造业
4、非金属矿物制品业
5、金属制品业
6、通用设备制造业
7、专用设备制造业
8、汽车制造业
9、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
10、电气机械和器材制造业
11、计算机、通信和其他电子设备制造业
12、仪器仪表制造业
13、互联网和相关服务
14、软件和信息技术服务业
15、研究和试验发展
16、专业技术服务业
17、科技推广和应用服务业
18、生态保护和环境治理业
(二)电网企业
取得电力业务许可证(输电类、供电类)的全部电网企业。
二、退还期末留抵税额的纳税人条件
退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级为A级或B级。
三、退还期末留抵税额的计算
纳税人向主管税务机关申请退还期末留抵税额,当期退还的期末留抵税额,以纳税人申请退税上期的期末留抵税额和退还比例计算,并以纳税人2017年底期末留抵税额为上限。具体如下:
(一)可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例
退还比例按下列方法计算:
1.2014年12月31日前(含)办理税务登记的纳税人,退还比例为2015年、2016年和2017年三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
2.2015年1月1日后(含)办理税务登记的纳税人,退还比例为实际经营期间内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
(二)当可退还的期末留抵税额不超过2017年底期末留抵税额时,当期退还的期末留抵税额为可退还的期末留抵税额。当可退还的期末留抵税额超过2017年底期末留抵税额时,当期退还的期末留抵税额为2017年底期末留抵税额。
企业无利润时原则上不分配股利,但股份有限公司为了维护企业股票信誉,经股东大会特别决议,也可用盈余公积分配股利。如果企业有未弥补的亏损时,应先用盈余公积弥补亏损,弥补亏损后此项公积金仍有结余,才能用以分配股利。用盈余公积分配股利,股利率不宜过高,一般以不超过股票面值的6%为宜。如果用法定盈余公积分配股利,以分配后留存的法定盈余公积不低于注册资本的25%为限。如果企业经营微利,在股利不超过6%的情况下,亦可比照上述做法,用盈余公积分配股利。
一、其实,上述业务,不论形式或者实质,从银行角度来看,确实贷款于法定代表人。至于法定代表人再借款于公司,则确实属于另外一项借贷活动。
只能说法定代表人对此款项用途有所改变,但实质上就是两笔借贷活动。
打个比方:公司给张三发了奖金,张三拿这个钱去赌博;不能说“实质上公司进行了赌博吧”?
二、您说“银行取得了全部的利息,却不交纳任何税收”,我不知道您的依据何在。一般来讲,银行在管理、内控、纳税方面,从行业比较来看,应当算是好的。至于您说“将税额转嫁到了法人头上,实际也无形提高里企业取得这笔贷款的利率”;我想银行并非因为这笔业务“法定代表人还要将款转给公司使用”,而另行提高利息。本人绝非为银行说话,至少从道理上讲,法定代表人纳税源于业务本身和税法规定,与银行真的没有什么关系。
三、您提及“委托贷款”,这属于一种业务选择;只要符合条件,银行同意,国家法规当然不会禁止。
您好,您的问题不属于财税问题,可以看下铂略相关的课程
详见:https://www.bolue.cn/lives/544
希望对你有所帮助。
您好,照章办理出口退税,关联关系的存在不影响出口退税。但是转口贸易关联关系可能存在的转让定价风险。
【解答】您好!
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》国家税务总局公告2011年第13号
纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。
因此,转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。
账务处理:投资时
借:长期投资-某合并公司
贷:长期投资-某子公司
仅供参考,具体请咨询税务机关。
非季节性停产,工人工资应当作为管理费用。
【解答】您好!
子公司是独立的法人企业,应按注销程序注销,然后母公司收回投资。企业注销后的净资产中,收回投资部分不用缴纳企业所得税。投资盈利或亏损部分并入企业当年的应纳税所得缴纳企业所得税。
仅供参考,具体请咨询税务机关。
您好,您的问答与已答问题相识
详见:https://www.bolue.cn/question/toquestion/11447