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不同项目的分包款是不可以差额扣除的，参考文件财税2017年58号文件。增值税的纳税义务发生时间建议您参考2个文件，增值税暂行条例和实施细则，以及财税2016年36号文件45条。发票的开具按照纳税义务发生时间作为开具发票的时间。
【解答】您好！
企业的经营活动应根据签订的合同执行，如果合同未变更，双方自行约定因材料质量问题的折让，用提供挑选劳务补偿销售材料质量问题，或供应商延迟发货，用免费送货方式执行补偿，不符合合同规定，这样处理存在一定的税收风险。
建议企业在合同中明确材料的价款、挑选劳务发生的费用承担者、明确运费由哪一方负担、供应商送货延迟的违约金等，严格按合同约定执行，就可以解决贵公司的上述问题。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
参考《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》相关要求
1901 待处理财产损溢科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
盘盈的各种材料，借记“原材料”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
盘亏、毁损的各种材料，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”科目。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按“待处理财产损溢”科目余额，贷记“待处理财产损溢”科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。
通常盘盈盘亏依照实际成本（公允价值）计量；材料采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税等税费的，还应依法进行相应处理。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。
根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条 本法所称公益事业是指非营利的下列事项：
（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；
（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；
（三）环境保护、社会公共设施建设；
（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
具体要求及口径，建议您直接与主管税务机关沟通一下。
您好，财税〔2006〕186号：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
根据上述规定，你司应在合同约定的交付时间的次月起缴纳城镇土地使用税。建议你司与政府签订补充协议，重新规定约定交付时间，可待以后再行缴纳土地使用税。例如，安徽省地方税务局公告2012年第2号规定：对以有偿方式取得土地使用权，因政府拆迁等原因未能按照合同约定时间交付使用的，在未办理土地使用权属证明前，以其与土地管理部门签订的补充合同、协议或者以政府相关职能部门的补充证明上注明的交付土地时间的次月起计算缴纳城镇土地使用税。
一、如果取得某笔收入时尚未明确是否免税，比如小微企业（当时不知道本月或者本季最终销售额多少），则先计提，待期末确定符合免税条件时再转回。
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
借：应交税费——应交增值税
贷：主营业务收入
按照《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
注：有人认为应当结转“营业外收入”。个人认为转回本应确认收入科目较好：一、营业外收入反映非日常活动事项，这当然属于日常经营活动。二、此属于直接减免，并非政府补助核算范围。（《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南：除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。）转回原本所计收入科目，则与原本就是免税相符；假设有人给您10万块钱，如果从来没人说要纳税，您肯定认为收入了10万块钱，而不是收入了9万多，国家又给了您一部分。
二、企业所得税方面，根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
其实就是“天上不会掉馅饼”。所谓赠品，根本来源于消费，其实是客户花钱买的。比如我买1000元衣服，赠了所谓“价值”100元手套，其实就是花1000元买了衣服和手套。
关于增值税、企业所得税，也有两个文件用于参考：
（一）《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。
（二）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号 ）三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
道理很简单，当然视同销售，但是价格已经包含于“所谓原费用”里了。就是说，收到的“所谓原费用”，其实包括广告投放、增值服务等。
根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条相关规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，以收入减除费用后的余额为收入额；预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（即原先税法劳务报酬所得税率及加成征收计算方法）。
居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条相关规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额（注意，是并入以后的综合所得扣除上述各项；并非劳务报酬扣除一次、综合所得扣除一次，那样就重复扣除了）。综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（也就是年度口径的工资薪金所得税率表）。劳务报酬所得……以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
您好，你公司是房地产企业？施工进度至25%时施工单位投资，投资的方案是什么，是你司用项目出资，建筑企业现金出资吗？
您好，可以，如果销售冷冻机油只是偶然发生的，目前没有风险。但若您打算将它做常规的销售产品，以后一直或大量销售，那么建议您去增加营业范围。
参考《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》6602 管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
如果上述交通费约定由本单位负担，确属本单位办案所发生，可以作为管理费用入账。
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十一条 专用发票应按下列要求开具：
（一）项目齐全，与实际交易相符；
（二）字迹清楚，不得压线、错格；
（三）发票联和抵扣联加盖……发票专用章；
（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
基于以上要求，上述发票并不合规。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
