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【解答】您好！
《财政部 税务总局 关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》财税〔2017〕90号
七、自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：
（一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
（二）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
（三）本通知所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）自2018年1月1日起停止执行。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
也就是说，对于公路旅客运输服务来讲，抵扣凭证乃是增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的公路客票。上述三种票据之中，只有“公路客票”才要求“注明旅客身份信息”。既然取得增值税专用发票，则没有“注明旅客身份信息”之要求；但是，作为增值税专用发票来讲，购买方应为公司，而非旅客个人。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。也就是说，每个单位于支付工资薪金时，各自就其本单位支付部分，依法履行扣缴义务即可。任何其中一个单位（除非特定执法单位；但那也是执法岗位人员，而非支付工资的人员）不可能也没有权利知道某人在其他单位有无收入，因此不必考虑其他。以上即为每个支付单位作为扣缴义务人的义务。
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第一条规定，纳税人从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元（如果没有超过6万元，不管几处收入，怎么加在一起也交不着税，因此不用申报），应当依法办理汇算清缴。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。自行申报时，则应合并计算，依法补税；因为扣缴时多扣除了费用且可能享受了低税率。
总之，支付单位分别扣缴（不管别的单位），员工本人合并申报。
注：关于专项附加扣除，国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告(国家税务总局公告2018年第60号)第四条规定，纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。当然，选择一处扣除是纳税人的权利，也是纳税人的义务；还是如上所述，任何一个支付单位不可能也没有权利知道某人在其他单位有无收入，如果纳税人重复申报专项附加扣除，则属于纳税人违反税法，支付单位不知情则无过错（当然明知不行）。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。也就是说，每个单位于支付工资薪金时，各自就其本单位支付部分，依法履行扣缴义务即可。任何其中一个单位（除非特定执法单位；但那也是执法岗位人员，而非支付工资的人员）不可能也没有权利知道某人在其他单位有无收入，因此不必考虑其他。以上即为每个支付单位作为扣缴义务人的义务。
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第一条规定，纳税人从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元（如果没有超过6万元，不管几处收入，怎么加在一起也交不着税，因此不用申报），应当依法办理汇算清缴。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。自行申报时，则应合并计算，依法补税；因为扣缴时多扣除了费用且可能享受了低税率。
总之，支付单位分别扣缴（不管别的单位），员工本人合并申报。
注：关于专项附加扣除，国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告(国家税务总局公告2018年第60号)第四条规定，纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。当然，选择一处扣除是纳税人的权利，也是纳税人的义务；还是如上所述，任何一个支付单位不可能也没有权利知道某人在其他单位有无收入，如果纳税人重复申报专项附加扣除，则属于纳税人违反税法，支付单位不知情则无过错（当然明知不行）。
【解答】您好！
《发票管理办法》第三条规定，本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
根据上述规定，小规模纳税人发生非金融机构企业间的利息收入，应给支付利息方开具增值税发票。如果是临时性业务需要到税务机关代开；如果是经常性业务，应贷主管税务机关办理该项业务的开票功能，然后自行开具。
在填纳税申报表时，按不含税价收入额填入免税销售额里。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
上述冰箱、洗衣机、电视，应首先确认为固定资产。然后计提其折旧，连同宿舍租金、水壶、锅碗瓢盆等生活用品，一并作为职工福利费核算。
借：固定资产（冰箱、洗衣机、电视）
贷：银行存款
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：累计折旧（冰箱、洗衣机、电视）
银行存款（房租、水壶及锅碗瓢盆等购买支出）
借：成本费用（视员工岗位计提）
贷：应付职工薪酬——职工福利
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
您好，1、这个要看是转口贸易还是进出口贸易，如果货直接由台湾发到美国，或货从台湾发到大陆的海关监管场所，再从海关监管场所发到美国，不涉及中国的税收，属于保税贸易，
2、如果通过货物进口渠道进入中国，再从出口渠道出口美国，这就相当于进口要征关税及国内增值税，出口享受退税了。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第七条、第八条、第九条、第十条相关规定：
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
也说是说，税前扣除凭证几个组合：一、发票+与税前扣除凭证相关的资料；二、“收款凭证及内部凭证”+与税前扣除凭证相关的资料；三、其他外部凭证+与税前扣除凭证相关的资料；四、内部凭证+与税前扣除凭证相关的资料。
如上所述，注明支出项目及金额等信息的民事调解书可以作为税前扣除凭证之一，但若仅有此一凭证，则略嫌不足。
企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。主要留存备查资料包括：
1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；
5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账及汇总表；
7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
主要参考文件：
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）
《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第23号）
【解答】您好！
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
财税【2016】36号
（六）现代服务2.信息技术服务（5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。
根据上述规定，贵公司如果只是提供电子商务平台，而由供应商自己直接对接客户，贵公司取得的收入应按现代服务-信息技术服务-信息系统增值服务缴纳增值税。如果参与了销售，而只是由供应商负责商品配送，就有可能被认定销售代销货物。
建议：在合同上规范“由供应商在平台上直接对接客户的条款”。贵公司只是提供平台，不参与销售的各环节。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：
（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。
（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
