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【解答】您好!
这个虽然没有进一步的解释、说明,但是可以直接从语文、数学角度理解:“所安置残疾人”显然也是“在职职工”,因此,作为分母的“在职职工人数”显然包括“所安置残疾人”。
反过来讲,如果不包括的话,那只能说“残疾人数”占“在职非残疾人数”比例了。
【解答】您好!
虽然已经提完折旧,但若资产尚未注销或者报废处理,仍然可以参考《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南第二条“固定资产的后续支出”相关规定处理:固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值;不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益。
关于折旧年限,可以参考《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关原则,按照尚可使用年限计提。
您好,请参考徐老师之前问题答复:https://www.bolue.cn/question/toquestion/7846
依据出口货物劳务增值税规定,出口退税的计税依据为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定。因而,支付的佣金包括暗佣都需要扣除的。
依据营改增规定,境外向境内单位销售完全在境外发生的服务,不属于在境内销售服务,不需扣缴增值税。
依据企业所得税及其条例,非居民企业提供劳务所得,按照劳务发生地确定来源于境内、境外的所得。非居民企业在境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。
【解答】您好!
依据出口货物劳务增值税规定,出口退税的计税依据为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定。因而,支付的佣金包括暗佣都需要扣除的。
依据营改增规定,境外向境内单位销售完全在境外发生的服务,不属于在境内销售服务,不需扣缴增值税。
依据企业所得税及其条例,非居民企业提供劳务所得,按照劳务发生地确定来源于境内、境外的所得。非居民企业在境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。
【解答】您好!
按销售不动产处理:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
【解答】您好!
增值税小规模纳税人出口的货物免征增值税。
【解答】您好!
如果经过施工过程,购入设备理应通过在建工程处理。
购入设备,拟用于工程施工。
借:工程物资
贷:银行存款
投放施工工地
借:在建工程
贷:工程物资
结算施工款项
借:在建工程
贷:预付账款、银行存款等
完工结转
借:固定资产
贷:在建工程
2018年增值税税率调整后,在调整签订的未执行完的合同,通常需要签订补充合同重新规定合同中的税率条款,如双方协商同意可以调整或不调整合同的总价款。
【解答】您好!
打个比方,甲向乙支付500万元,扣了100万元的税。对于甲来讲,就是支付了500万元,100万元税与甲方没有关系;您可以直接按照“不需要扣缴,乙方自行缴纳”来理解。
至于这500万元,则需要视情形而定:比方说支付利润,自然不能税前扣除;如果支付利息,则可以依法税前扣除。
【解答】您好!
《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:(四)符合条件的技术转让所得;
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条 企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》财税〔2015〕116号
二、关于技术转让所得企业所得税政策
1.自2015年10月1日起,全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
2.本通知所称技术,包括专利(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中,专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。
根据上述规定,能够享受税收优惠政策的技术转让范围是指居民企业转让技术的所有权或转让5年以上(含5年)全球独占的许可使用权。
仅供参考,具体请咨询当地税务机关。
【解答】您好!
根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)相关规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
【解答】您好!
股权转让只是股东之间的业务,被转让公司最多涉及实收资本明细科目变化,而股东涉及印花税(双方)、所得税(转让方)。(也就是说,“公司”或者“公司股权”只是一件商品;转让、受让股权,与到商场买件衣服一样,“公司(股权)”就是那件“衣服”。您买衣服,总不能把钱放“衣服”口袋里,卖方再从中取出来吧。)
一、印花税
根据《印花税税目税率表》规定:产权转移书据,包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。立据人应按所载金额万分之五贴花。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(91)国税发155号文件十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定? “财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。因此,股权转让环节的印花税应按照“产权转移书据”品目征收印花税,计税依据为股权转让协议上标注的转让金额,税率万分之五,由转让双方各自缴纳。
二、个人所得税
根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条相关规定,财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,适用比例税率,税率为百分之二十。
根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)相关规定,个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
1、股权转让收入
指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项,包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等,均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定,在满足约定条件后取得的后续收入,应当作为股权转让收入。股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:
(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;
(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;
(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;
(6)主管税务机关认定的其他情形。
主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:
(1)净资产核定法
股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
(2)类比法
A.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;
B.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。
(3)其他合理方法
主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的,可以采取其他合理方法核定。
2、股权原值
个人转让股权的原值依照以下方法确认:
(1)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;
(2)以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;
(3)通过无偿让渡方式取得股权,具备本办法第十三条第二项所列情形的,按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;
(4)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;
(5)除以上情形外,由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。
3、合理费用
指股权转让时按照规定支付的有关税费。
个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。