- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
一、因为此类款项并非经常性活动所得，故应作为营业外收入。
二、根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条、第二十八条相关规定，非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
如上所述，既然“存在违建”而被拆除，相应进项税额不得抵扣。
既然并非股东关系，那么分校只能作为营业外收入、总校只能作为营业外支出。如果上述款项对应某种形式的业务活动，比如打款目的与分校为总校进行宣传或者其他劳务，则分校可以作为其他业务收入，总校可以作为销售费用之类处理。
《财政部 税务总局关于继续支持企业 事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）六、资产划转：同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。
上述文件限于土地、房屋，个人认为在建工程与之性质类似；建议您直接与主管税务机关沟通一下。
【解答】您好！
1、跨境电商税收优惠的最新文件如下：
《财政部 海关总署 税务总局 关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》财关税〔2018〕49号
一、将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。
二、完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
三、已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。
四、其他事项请继续按照《财政部 海关总署 税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）有关规定执行。
2、行邮税：
根据《中华人民共和国进境物品进口税率表》适用行邮税的商品税率：化妆品为60%。
3、保税仓模式下的综合税率：
跨境电商的进口模式有两种，分别是海外直邮模式和保税仓模式。
在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
跨境电商综合税率 = （消费税率+增值税率）/（1-消费税率）×0.7
《跨境电商综合税表》适用跨境电商综合税的商品税率：类目分为化妆品与高档化妆品，具体还分的更细。建议查询《跨境电商综合税表》。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
此项业务中，“政府”并非作为公共管理单位，而是作为您的一个普通客户。
《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。您当然需要依法、据实开具发票。
上述工程属于建筑服务，增值税税率10%。
根据国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）第二条、第五条相关规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
一、如果属于自有房屋，则并入固定资产价值。
《企业会计准则第4号——固定资产》规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
二、如果属于租入房屋，则作为长期待摊费用。
根据《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》规定，长期待摊费用科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记”银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。
您好，财务的职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，表现为筹资、用资、耗资、分配等过程中的管理职能，包括：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等。
您说的应收应付和存货只是控制营运资金的一部分. 针对财务我们可以梳理一些重要的关注点:
1. 关注点一 持续盈利能力-（企业盈利能力是否具有可持续性）
能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，可从以下几个方面来判断企业的持续盈利能力。
从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
关注点二 收入
营业收入是利润表的重要科目，反映了公司创造利润和现金流量的能力。在主板及创业板上市管理办法规定的发行条件中，均有营业收入的指标要求。
公司的销售模式、渠道和收款方式。按照会计准则的规定，判断公司能否确认收入的一个核心原则是商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方，这就需要结合公司的销售模式、渠道以及收款方式进行确定。
关注点三 成本费用
成本费用直接影响企业的毛利率和利润，影响企业的规范、合规性和盈利能力
关注点四 税务
纳税申报是否及时，是否完整纳税，避税行为是否规范，是否因纳税问题受到税收征管部门的处罚。
关注点五 资产质量
企业资产质量良好，资产负债结构合理是企业上市的一项要求。
关注点六 现金流量
现金流量反应了一个企业真实的盈利能力、偿债和支付能力，现金流量表提供了资产负债表、利润表无法提供的更加真实有用的财务信息，更为清晰地揭示了企业资产的流动性和财务状况。
关注点七 会计基础工作
会计政策要保持一贯性，会计估计要合理并不得随意变更。如不随意变更固定资产折旧年限，不随意变更坏账准备计提比例，不随意变更收入确认方法，不随意变更存货成本结转方法。
关注点八 内部控制
通过内控来防范企业的管理带来的各种风险
根据“财税〔2016〕36号”文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、下列项目免征增值税
（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。
按照您的描述，上述所谓“有账”，事实上从根上存在问题。
您须明白，账务处理据实来做，可不是“倒挤”出来。上述库存现金账实不符、银行存款余额为负、往来科目没有金额等等，只能而且必须找出原因，或者说查明之前业务事实，据此进行账务调整。
如果确实做不到，那只能相当于以前没有账了。
根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的定义，研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。也可参考一下《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）的定义，研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。
值得注意的是，根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）五、管理事项及征管要求：3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。
您好，出口退税金额，根据以FOB价格为基础的，国内生产企业开具的增值税发票或消费税发票来计算。如果发票价格已经包含运费或保费的（C&F或CIF条款），必须首先减去运费或保费，再计算退税金额。比如：
厂家开出的增值税发票，不含税金额是19347.69元，增值税率17%，已缴纳增值税=19347.69*17%=3289.11，因此已含税的FOB货值=19347.69+3289.11=22636.80。同时，报关单的成交方式为FOB，申报金额为4536usd，退税率为9%，
正确的核税方法是
(1) 退税金额=19347.69*9%=1741.29元。或
(2) 退税金额=9%/17%*3289.11=1741.29元。
